Как выбрать систему налогообложения

[BOOX]

Как выбрать систему налогообложения. Часть 1: кто может выбирать между ОСНО и УСН.

Начинаем применять ее в действии. Расскажем как выбрать систему налогообложения. Этот вопрос обычно встает при открытии бизнеса. Но в аутсорсинге мы насмотрелись на клиентов, которые годами переплачивали государству, потому что применяли не самый выгодный из возможных налоговых режимов.

ОСНО

По умолчанию к организациям и ИП применяется ОСНО — общая система налогообложения. Это самый дорогой и сложный в отчетности налоговый режим. На ней вы платите все федеральные, региональные и местные налоги, по которым есть объекты налогообложения.

Но есть и плюсы:

Можно принимать к вычету входящий НДС
Можно уменьшать налогооблагаемую прибыль будущих лет на убытки текущего года

При применении ОСНО лучше не пытаться обойтись без бухгалтера — даже если вы ИП и бухучёт вести не обязаны. Правила налогообложения сложные, налогов много — запутаться проще простого. Мы ещё напишем об отдельных налогах из этого режима, но там есть куча нюансов, в которых и профессионалы путаются.

Особенно это относится к налогу на прибыль и НДС. Но если ваши контрагенты работают с последним и требуют того же от вас — выбора нет. Придется терпеть высокую налоговую нагрузку и пристальное внимание налоговых органов. Иначе ваши цены должны быть на 20% ниже рынка.

УСН

Упрощенная система налогообложения (УСН) — это один из самых выгодных налоговых режимов. Организациям на нем не нужно платить налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций и НДС, а ИП — НДФЛ, налог на имущество физических лиц и НДС. Остальные налоги, сборы и взносы платятся как на ОСНО.

Ставки зависят от объекта налогообложения. Для доходов это 6%. Но регион может снизить эту ставку вплоть до 1%. Для разницы между доходами и расходами — 15%. Но регион может снизить эту ставку для некоторых категорий налогоплательщиков до 5% (ст. 346.20 НК РФ). На

Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация

можно посмотреть какие ставки УСН действуют в вашем регионе.

Применение УСН — дело добровольное. Новому бизнесу для применения УСН нужно подать уведомление по

Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация

в налоговую в течение 30 дней с момента государственной регистрации. УСН будет применяться с момента регистрации. Действующему бизнесу — до 31 декабря текущего года. УСН будет применяться с 1 января следующего года. В середине года на УСН перейти не получится (ст. 346.13 НК РФ). Для перехода с нового года нужно, чтобы доходы за 9 месяцев текущего года не превысили 112,5 млн руб.

Вы можете выбрать УСН, если:

Средняя численность работников за текущий год меньше 100 человек
Остаточная стоимость основных средств на 1 октября текущего года меньше 150 млн руб.

Вы не можете выбрать УСН, если занимаетесь любым видом деятельности, который перечислен в ст. 346.12 НК РФ. Например, добываете полезные ископаемые, организуете азартные игры или торгуете ценными бумагами. Для организаций есть ограничение на долю участия в уставном капитале других организаций — не более 25%. И нельзя иметь филиалы.

Вы теряете право на применение УСН с начала квартала, в котором доходы достигнут 150 млн руб. В этом случае автоматически применяется ОСНО.

С 2021 года при достижении лимитов будет действовать переходный режим, в котором ставки УСН будут повышаться, но на ОСНО переходить не придется.

 

[BOOX]

Часть 2: как выбрать объект налогообложения по УСН

В прошлый раз рассказали, кто может выбирать между ОСНО и УСН. Если ваш бизнес попадает под УСН, и нет нужды быть плательщиком НДС, встает новая задача.

Нужно выбрать один из двух возможных объектов налогообложения УСН:

Доходы
Доходы минус расходы

Ставки налога по УСН зависят от объекта налогообложения. В первом случае это 6%. Во втором случае это 15%. Но регион может снизить эти ставки (ст. 346.20 НК РФ).

Для выбора объекта налогообложения нужно рассчитать при каком объекте вы будете платить больше. Это зависит от рентабельности продаж. Чтобы оценить ее, нужно спрогнозировать уровень своих доходов и расходов. Здесь есть тонкость: для УСН доходы и расходы определяются не так, как для бухгалтерского учета. Детали можно посмотреть в ст. 346.17

Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация

, но общее правило простое — доходы и расходы признаются в момент оплаты.

Если поступление денег не увеличивает ваши экономические выгоды, то оно не будет доходом и для УСН. Например, полученный кредит — не доход ни в бухучете, ни для УСН. Полный перечень исключений смотрите в ст. 251 и 346.15 НК РФ.

Но если экономические выгоды увеличиваются, то для УСН доход признается в момент поступления денег, а для бухучета — в момент признания дебиторки.

Например, предоплата от покупателя будет доходом для УСН, но не будет доходом для бухучета.

То же верно и для расходов. Предоплата поставщику в бухучете не будет расходом, а для УСН будет. Перечень расходов, принимаемых для УСН, смотрите в ст. 346.16 НК РФ.

Приведём примеры расчетов для выбора объекта налогообложения с базовыми ставками 6% и 15%. Если в вашем регионе действуют пониженные ставки — нужно подставить их.

Пример 1.

ООО "Рога и копыта" планирует продавать в год рогов на 10 млн руб. При этом себестоимость продукции вместе с другими расходами составит 8 млн руб.
При объекте УСН "Доходы" налог составит 10 млн руб. * 6% = 600 тыс. руб.
При объекте УСН "Доходы минус расходы" налог составит (10 млн руб. - 8 млн руб.) * 15% = 300 тыс. руб.

УСН "Доходы минус расходы" содержит закрытый перечень расходов, уменьшающих

Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация

. Поэтому при выборе объекта налогообложения нужно учитывать структуру будущих расходов.

Пример 2.

Те же параметры, но для обеспечения продаж на 10 млн руб. ООО "Рога и копыта" планирует из 8 млн руб. тратить 3 млн руб. на организацию охоты, рыбалки и прочих приятностей для ключевых клиентов. Такие расходы не перечислены в ст. 346.16 НК и не уменьшают полученные доходы при расчете УСН. Тогда при объекте УСН "Доходы" налог по-прежнему составит 10 млн руб. * 6% = 600 тыс. руб. А при объекте УСН "Доходы минус расходы" — уже (10 млн руб. - 5 млн руб.) * 15% = 750 тыс. руб.

В этом случае лучше платить 6% с доходов.

Еще один нюанс УСН "Доходы минус расходы": если сумма налога будет меньше 1% от доходов, придется платить 1% от доходов. Это так называемый минимальный налог (ст. 346.18 НК РФ).

Общие рекомендации таковы. Если рентабельность продаж ниже 40%, лучше выбрать объектом налогообложения доходы минус расходы. Если выше — доходы. Но это чистая арифметика.

При втором объекте учет сложнее, поэтому либо потребуется бухгалтер либо нужно будет тратить время директора. Нужно учитывать и эти расходы. И мониторить региональное законодательство — там могут быть интересные ставки для всех (вплоть до 1% с доходов и 5% с разницы между доходами и расходами) и очень интересные для отдельных видов деятельности (вплоть до 0% с любого объекта налогообложения). На

Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация

можно посмотреть какие ставки УСН действуют в вашем регионе.

 

[BOOX]

Часть 3: кто может выбрать ЕНВД и ПСН.

Продолжаем рассказывать о выборе системы налогообложения. Начало здесь, продолжение здесь. Мы рассмотрели ОСНО и УСН. Остались еще два спецрежима: ЕНВД и ПСН.

ЕНВД

С 1 января 2021 года ЕНВД уйдет в историю. Это следствие повсеместного введения онлайн-касс. В прошлом году тогда еще глава ФНС М. Мишустин недвусмысленно выразился на этот счет:

“ЕНВД — это несовременная форма налогообложения, которая не соответствует реальным вызовам, и отказ от этого налогового режима соответствует международным подходам, когда налоги платятся с выручки… Средний размер вмененного дохода плательщика ЕНВД составляет 450 тыс. руб. в год, а средняя выручка, по данным онлайн-ККТ,— более 12 млн руб. в год, то есть в 27 раз больше среднего вмененного дохода”.

Благодаря онлайн-кассам, ФНС увидела, что ЕНВД приносит в казну меньше денег, чем УСН. Логично, что государство решило забрать недополученное. Так что тут считать и декларировать будет просто нечего. Есть даже города-передовики, которые отменили ЕНВД уже уже с 2020 года. Например, так дело обстоит в Перми. На мольбы бизнеса дать хотя бы отсрочку Минфин неоднократно отвечал решительным нет.

Поэтому мы бы всерьез не рассматривали этот налоговый режим.

ПСН

Патентная система налогообложения (ПСН) — опция, доступная только для ИП. ООО и АО просят не беспокоиться. Есть ограничения по видам деятельности: они должны попадать в перечень из

Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация

и по количеству сотрудников: не больше 15.

Суть этого спецрежима в том, что регион определяет потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по виду предпринимательской деятельности, накручивает на него налог по ставке 6% и продает этот патент ИП. Максимальный размер потенциального дохода — 1 млн руб. в год. Сколько доходов на самом деле получит предприниматель — не важно.

Главное — не превысить 60 млн руб. за год.

ПСН можно сочетать с другими налоговыми режимами.

Пример 1.
ИП Пупкин оказывает бухгалтерские услуги и промышляет репетиторством. Под патент попадает только второе. Можно купить патент под репетиторство, а к бухуслугам применять УСН.

Можно купить несколько патентов под разные виды деятельности.

Пример 2.
ИП Пупкин в свободное время решил подрабатывать извозом. К уже имеющемуся патенту на репетиторство он докупает патент на оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом.

Патент покупается на год, но можно взять и на меньший срок. Он может быть не кратен целому числу месяцев — хоть на 76 дней. Но не меньше 1 месяца.

ПСН для ИП это хорошая альтернатива УСН с объектом "Доходы".

Если реальный доход будет выше потенциального — лучше взять патент. К тому же регион может снизить ставку вплоть до 0% для отдельных категорий налогоплательщиков. На

Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация

можно посмотреть какие ставки ПСН действуют в вашем регионе и посчитать сколько будет стоить патент для выбранного вида деятельности.