- Специальный корреспондент
Описание механизма урегулирования займов ООО по договорам займа с резидентом РФ-участником физическим лицом с долей 49 % в форме вклада в имущество с последующим зачетом обязательств по займу против обязательства по внесению вклада в имущество таким участником до сентября 2022 года, с учетом актуальной судебной практики?
Учредитель может передать компании денежные средства, как вклад в имущество общества. При таком виде помощи не меняется ни стоимость доли учредителя, ни уставный капитал общества.
Что касается налогообложения, то если получение денег оформляется через вклад в имущество, то облагаемого дохода у организации не возникает. Причем независимо от доли участия учредителя в уставном капитале общества. А все потому, что имущество, полученное в качестве вклада в имущество общества, отнесено к доходам, не учитываемым при налогообложении прибыли (пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ). Главное, чтобы у компании были в наличии документы, подтверждающие факт получения денег от учредителя, именно в качестве вклада в имущество. Например, решение учредителя, в котором указано, что займ переведен во вклад в имущество, документ о взаимозачете встречных обязательств.
Существует определенный налоговый риск о признании данной операции прощением долга, который описан в ответе на второй вопрос, посвященный налоговым рискам.
Для минимизации возможных налоговых претензий о прощении долга, рекомендуем:
Данная операция также не признается объектом обложения НДС (освобождается от налогообложения) передача в качестве вклада в имущество денежных средств (пп. 1 п. 2 ст. 146, пп. 1 п. 3 ст. 39 ).
В бухгалтерском учете операции по внесению вклада в имущество ООО, отражается такими записями:
Учредитель может передать компании денежные средства, как вклад в имущество общества. При таком виде помощи не меняется ни стоимость доли учредителя, ни уставный капитал общества.
Что касается налогообложения, то если получение денег оформляется через вклад в имущество, то облагаемого дохода у организации не возникает. Причем независимо от доли участия учредителя в уставном капитале общества. А все потому, что имущество, полученное в качестве вклада в имущество общества, отнесено к доходам, не учитываемым при налогообложении прибыли (пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ). Главное, чтобы у компании были в наличии документы, подтверждающие факт получения денег от учредителя, именно в качестве вклада в имущество. Например, решение учредителя, в котором указано, что займ переведен во вклад в имущество, документ о взаимозачете встречных обязательств.
Существует определенный налоговый риск о признании данной операции прощением долга, который описан в ответе на второй вопрос, посвященный налоговым рискам.
Для минимизации возможных налоговых претензий о прощении долга, рекомендуем:
- Составить протокол общего собрания о внесении вклада в имущество на определенную дату;
- На эту дату подписывается соглашения о зачете взаимных требований (обязательств по возврату займа и внесению денежного вклада), между участником и Обществом.
Данная операция также не признается объектом обложения НДС (освобождается от налогообложения) передача в качестве вклада в имущество денежных средств (пп. 1 п. 2 ст. 146, пп. 1 п. 3 ст. 39 ).
В бухгалтерском учете операции по внесению вклада в имущество ООО, отражается такими записями:
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Дата операции |
| Получен долгосрочный займ от участника Общества | 50,51 | 67 | 2020,2021 г.г. |
| Отражена передача денежного вклада в качестве вклада в имущество | 75 | 83 | До 08.09.2022 г. |
| Начислены проценты по договору займа в 2022 году | 91_2 | 67 | До 08.09.2022 г. |
| Проценты отсторнированы на основании соглашения о беспроцентном займе и бухгалтерской справки | 67 | 91_2 | До 08.09.2022 г. |
| Произведен взаимозачет встречных обязательств | 67 | 75 | До 08.09.2022 г. |
