Появилось постановление от 28.11.2024 № 1638 с долгожданными параметрами федерального налогового вычета (ФНВ) по налогу на прибыль.
Стоит отметить, что финальный вариант заметно отличается от того, что анонсировался изначально.
В первую очередь стоит обратить внимание на перечень тех, кто может применять ФНВ. Если в исходном варианте (по закону от 12.07.2024 № 176-ФЗ) можно было предполагать, что ограничения на применение вычета коснутся в основном иностранного бизнеса, а для большинства российских компаний ФНВ сможет стать возможностью немного снизить налоговую нагрузку в связи с ростом ставки по налогу на прибыль, то теперь появился строгий перечень лиц из конкретных отраслей. И только они могут воспользоваться ФНВ.
Второй важный момент – размер вычета. В пункте 4 статьи 286.2 все еще зафиксировано исходное условие о размере вычета: не более 50% от суммы расходов, составляющих первоначальную стоимость ОС или НМА (по которым применяется вычет). В финальной редакции по постановлению № 1638 размер вычета обозначен как «3% от расходов, указанных в п. 4 ст. 286.2 НК РФ».
Возможную причину таких изменений озвучили СМИ – объем средств, предусмотренный для финансирования ФНВ в бюджете на 2025 год составил 150 млрд. руб. При этом по предварительным оценкам для заявленного изначально варианта объем финансирования должен был быть не менее 500 млрд. руб.
Обратим внимание, если получилось так, что весь вычет не использовали, то его можно перенести на будущее – на следующие 10 налоговых периодов. Впрочем, учитывая итоговый размер вычета, вряд ли понадобятся все 10 следующих лет.
Также напомним, что решение с 2025 года воспользоваться ФНВ нужно принять заранее, в этом году, и закрепить данный факт в учетной политике для целей налогообложения на 2025 год. Если вы пользуетесь (планируете пользоваться) региональным инвествычетом, то применять одновременно ФНВ вы не можете. Поэтому на 2025 год и далее нужно выбрать один вычет и такой выбор тоже зафиксировать в учетной политике.
Образцы учетных политик и рекомендации по их составлению на 2025 год вы найдете в .
Стоит отметить, что финальный вариант заметно отличается от того, что анонсировался изначально.
В первую очередь стоит обратить внимание на перечень тех, кто может применять ФНВ. Если в исходном варианте (по закону от 12.07.2024 № 176-ФЗ) можно было предполагать, что ограничения на применение вычета коснутся в основном иностранного бизнеса, а для большинства российских компаний ФНВ сможет стать возможностью немного снизить налоговую нагрузку в связи с ростом ставки по налогу на прибыль, то теперь появился строгий перечень лиц из конкретных отраслей. И только они могут воспользоваться ФНВ.
Второй важный момент – размер вычета. В пункте 4 статьи 286.2 все еще зафиксировано исходное условие о размере вычета: не более 50% от суммы расходов, составляющих первоначальную стоимость ОС или НМА (по которым применяется вычет). В финальной редакции по постановлению № 1638 размер вычета обозначен как «3% от расходов, указанных в п. 4 ст. 286.2 НК РФ».
Возможную причину таких изменений озвучили СМИ – объем средств, предусмотренный для финансирования ФНВ в бюджете на 2025 год составил 150 млрд. руб. При этом по предварительным оценкам для заявленного изначально варианта объем финансирования должен был быть не менее 500 млрд. руб.
Обратим внимание, если получилось так, что весь вычет не использовали, то его можно перенести на будущее – на следующие 10 налоговых периодов. Впрочем, учитывая итоговый размер вычета, вряд ли понадобятся все 10 следующих лет.
Также напомним, что решение с 2025 года воспользоваться ФНВ нужно принять заранее, в этом году, и закрепить данный факт в учетной политике для целей налогообложения на 2025 год. Если вы пользуетесь (планируете пользоваться) региональным инвествычетом, то применять одновременно ФНВ вы не можете. Поэтому на 2025 год и далее нужно выбрать один вычет и такой выбор тоже зафиксировать в учетной политике.
Образцы учетных политик и рекомендации по их составлению на 2025 год вы найдете в .
