- Специальный корреспондент
Уточнить обязательства по НДС нужно, когда вы ошиблись в расчетах и сами обнаружили свою ошибку. Уточненка может потребоваться в ответ на требование налоговой инспекции о даче пояснений по сданной декларации. Вспомним, на что нужно обратить внимание при корректировках НДС.
Иллюстрация: «Клерк»
[H2] Когда требуется корректировка НДС[/H2]
Корректировку по НДС необходимо представить в следующих случаях:
Вы обнаружили, что допустили ошибки в первичной декларации по НДС, отразили в ней не все данные или занизили сумму налога к уплате. Если ошибка в декларации привела к занижению суммы налога, возможен штраф за неуплату налога, доначисления и пени. Чтобы этого не допустить, недоимку вместе с пенями следует погасить до подачи уточненной декларации.
Поступило требование от налоговой о представлении пояснения по сданной декларации (п. 3 ст. 88 НК). Представить пояснения надо в течение 5 рабочих дней после получения требования. Из них должно быть ясно, какие изменения вы внесли в уточненную декларацию по НДС.
Подача корректировки по НДС не требуется, если налог по декларации не был занижен.
Это следующие ситуации:
[H2] Как подать уточненную декларацию по НДС[/H2]
Уточненные декларации по НДС подаются в электронном виде в формате, который действовал на дату сдачи первичного отчета. Применять актуальную форму декларации нельзя (ст. 81 НК).
В уточненную декларацию включайте:
При заполнении уточненной декларации по НДС учтите следующие моменты:
[H2] Если налог переплатили[/H2]
Если вы в результате ошибки переплатили НДС в бюджет, перерасчет налоговой базы и самого налога можно сделать в текущем налоговом периоде. То есть в том периоде, когда вы самостоятельно выявили такую ошибку (п. 1 ст. 54 НК). Уточненную декларацию за тот квартал, к которому относится ошибка, вы можете не представлять.
Напомним, что статьей 81 Налогового кодекса также установлена не обязанность, а право фирмы представлять уточненную налоговую декларацию при обнаружении ошибок, не приводящих к занижению суммы налога.
Более того, если фирма имеет переплату по НДС, которая больше или равна сумме налога, подлежащей к доплате по уточненке (с учетом пеней), то переплата по налогу пойдет в зачет платежей, связанных с уточнением декларации. Поэтому штрафа за неуплату налога не будет (письмо Минфина от 23 мая 2017 № 03-02-07/1/31591).
[H2] Когда требуется корректировка НДС[/H2]
Корректировку по НДС необходимо представить в следующих случаях:
Вы обнаружили, что допустили ошибки в первичной декларации по НДС, отразили в ней не все данные или занизили сумму налога к уплате. Если ошибка в декларации привела к занижению суммы налога, возможен штраф за неуплату налога, доначисления и пени. Чтобы этого не допустить, недоимку вместе с пенями следует погасить до подачи уточненной декларации.
Поступило требование от налоговой о представлении пояснения по сданной декларации (п. 3 ст. 88 НК). Представить пояснения надо в течение 5 рабочих дней после получения требования. Из них должно быть ясно, какие изменения вы внесли в уточненную декларацию по НДС.
[H2] Когда корректировка декларации по НДС не обязательна[/H2]
Подача корректировки по НДС не требуется, если налог по декларации не был занижен.
Это следующие ситуации:
- вы переплатили НДС;
- вы не заявили вычет по НДС, но его можно перенести на более поздний период;
- вы выставили или получили счет-фактуру с корректировками (он регистрируется в квартале, когда он выставлен или получен);
- налоговая начислила НДС по итогам проверки (см. письмо ФНС от 21 ноября 2012 № АС-4-2/19576);
- декларация содержит технические ошибки, которые не влияют на сумму НДС.
[H2] Как подать уточненную декларацию по НДС[/H2]
Уточненные декларации по НДС подаются в электронном виде в формате, который действовал на дату сдачи первичного отчета. Применять актуальную форму декларации нельзя (ст. 81 НК).
[H2] Как подготовить уточненную декларацию по НДС[/H2]
В уточненную декларацию включайте:
- все разделы и приложения из первичной декларации по НДС, даже если в них нет ошибок и дополнений;
- разделы декларации и приложения к ним, в которых вы собираетесь отразить данные, не учтенные при подаче первичного отчета.
При заполнении уточненной декларации по НДС учтите следующие моменты:
- в декларации и приложениях к ней номер корректировки должен совпадать;
- поле «Признак актуальности» заполняйте только в приложениях. Ставьте «0», если в составе уточненки есть новые версии книги покупок, книги продаж и других приложений. Ставьте «1», если новую версию приложения отправлять не нужно;
- если к книге продаж или книге покупок за один и тот же квартал составлено несколько дополнительных листов (уточнения вносились 2 и более раз), в Приложениях № 1 к разделу 8 или 9 информация из нескольких дополнительных листов отражается как один дополнительный лист. То есть если вы отправляете уточненную декларацию с дополнительным листом с признаком «0», он автоматически заменит все имеющиеся данные по предыдущему дополнительному листу.
[H2] Если налог переплатили[/H2]
Если вы в результате ошибки переплатили НДС в бюджет, перерасчет налоговой базы и самого налога можно сделать в текущем налоговом периоде. То есть в том периоде, когда вы самостоятельно выявили такую ошибку (п. 1 ст. 54 НК). Уточненную декларацию за тот квартал, к которому относится ошибка, вы можете не представлять.
Напомним, что статьей 81 Налогового кодекса также установлена не обязанность, а право фирмы представлять уточненную налоговую декларацию при обнаружении ошибок, не приводящих к занижению суммы налога.
Более того, если фирма имеет переплату по НДС, которая больше или равна сумме налога, подлежащей к доплате по уточненке (с учетом пеней), то переплата по налогу пойдет в зачет платежей, связанных с уточнением декларации. Поэтому штрафа за неуплату налога не будет (письмо Минфина от 23 мая 2017 № 03-02-07/1/31591).
