УСН 6% или 15%: какую упрощенку выбрать в 2024?

[Собака]

Выбор объекта налогообложения при УСН зависит от разных факторов: вида деятельности, дохода, количества работников, в каком регионе ведется бизнес и какие у него перспективы. Расскажем, на что обратить внимание, чтобы сделать правильный выбор.






56
13

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Упрощенная система налогообложения (УСН) — это специальный режим для предпринимателей, своеобразный вариант «три в одном», когда вместо налога на НДС, прибыль и имущество действует только один налог.

Чтобы оставаться на упрощенном режиме, ИП и ООО должны 28 апреля, 28 июля, 28 октября вносить авансовые платежи. Итоговую декларацию компании сдают раз в год до 25 марта, а предприниматели — до 25 апреля. Налог по итогам года надо перечислить не позже 28 марта и апреля соответственно.

Кто может работать на УСН​

Чтобы сохранить право на применение упрощенной системы налогообложения в 2024 году, максимальный доход компании или ООО за год не должен превышать 265,8 млн рублей. Также нужно соблюдать лимиты по количеству сотрудников и остаточной стоимости основных средств — до 130 человек и до 150 млн рублей соответственно.

Чтобы перейти на упрощенку в 2024 году, деятельность компании и ИП должна попадать под ряд условий:

• доходы за 9 месяцев предшествующего года составляют не более 149,51 млн рублей;
• остаточная стоимость ОС не превышает 150 млн рублей;
• численность работников — не более 130 человек;
• доля участия других компаний ограничивается 25%;
• филиалы отсутствуют.

Чтобы перейти на УСН в 2024 году, нужно подать заявление в ФНС не позднее 9 января 2024 года.

Если же вы только открыли бизнес, то написать заявление о применении упрощенной системы можно сразу при оформлении ИП или компании, либо в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет. В этом случае считается, что упрощенный режим применяют со дня государственной регистрации.

Под запрет вести упрощенку попадают:

• финансовые организации: банки, страховщики;
• нотариусы, адвокаты;
• фонды: пенсионные, инвестиционные;
• агентства занятости;
• брокерские компании;
• ломбарды;
• производители подакцизных товаров: топливо, алкогольная и табачная продукция, лекарственные средства, ветеринарные препараты, автомобили (полный список в ст. 181 НК).

Важно! Льготное налогообложение допускается только для российских бизнесменов.

Если изменились условия бизнеса: например, у фирмы открылся филиал, или доход превысил лимит, необходимо перейти на ОСНО сразу, как только нарушается один из пунктов льготного режима.

Виды УСН​

Существует два вида упрощенного налогообложения:

1. «Доходы».
   Налог со всей прибыли составляет 6% по стандартной ставке. Определяем чистую прибыль, умножаем на шесть процентов и получаем сумму взносов.
2. «Доходы минус расходы».
   Налог уплачивается по схеме: общая прибыль минус подтвержденные расходы. Разницу умножаем на 15% (стандартная ставка).

Разберем разницу в видах УСН на примере. ООО «Центр по продаже шин» заработал за квартал 1 млн рублей, при этом расходы составили 500 000 рублей.

УСН «доходы»:

• 1 000 000 х 6% = 60 000 руб.
• УСН «доходы минус расходы»:
• (1 000 000 – 500 000) х 15% = 75 000 руб.

В этом случае выгоднее первый вариант. Но если расходы ООО «Центр по продаже шин» составили 700 000 рублей, ситуация меняется:

• (1 000 000 – 700 000) х 15% = 45 000 руб.

«Доход минус расход» предпочтительнее, если расходы больше 60% от доходов, но все затраты должны подтверждаться документально.

Процентная ставка на УСН​

Часто вместо «доходы» и «доходы минус расходы» виды УСН называют по ставкам — 6% или 15%. Но ставки могут отличаться: есть повышенные, нулевые, кроме того, в регионах они могут быть ниже для определенных видов деятельности.

Повышенные ставки​

Налог на УСН зависит от выручки. Ниже таблица со значениями 2023 года.

Вариант УСН	Ставка	Условия
«Доходы»	6%	Годовая прибыль до 188,5 млн рублей
8%	Годовая прибыль варьируется от 188,55 млн до 251,4 млн руб.
«Доходы минус расходы»	15%	Годовая прибыль до 188,5 млн рублей
20%	Годовая прибыль варьируется от 188,55 млн до 251,4 млн рублей

В 2024 году налогоплательщик сможет применять стандартные ставки, пока его доход не превысит 199,4 млн рублей.

Государство учитывает не «чистую» прибыль: ежегодно Минэкономразвития устанавливает специальный коэффициент-дефлятор. В 2023 году он составлял 1,257, поэтому если вы заработали 1 млн рублей, то государству придется уплатить налог с большей суммы:

• 1 000 000 х 1,257 = 1 257 000 руб.

Коэффициент зависит от инфляции, в 2024 году показатель поднимется до 1,329.

УСН в регионах​

Регионы РФ самостоятельно устанавливают процентные ставки для упрощенной системы налогообложения для ИП и ООО, опираясь на рекомендации ФНС. Некоторые различия по территориям на 2023 год:

Регион	«Доходы»	«Доходы минус расходы»
Архангельская область	1%, 3%	5%, 7,5%
Коми Республика	1%, 3%	5%, 7,5%
Мурманская область	1%, 3%	5%, 10%
Ненецкий АО	1%	5%
Самарская область	1%, 2%	5%
Сахалинская область	1%, 4%	5%, 10%, 13%

Таблица ставок по регионам.

Нулевая ставка​

Нулевую ставку на УСН продлили. В ст. 3 закона № 67-ФЗ установлены новые сроки действия ставки в 0 % по УСН — до конца 2024 года.

Новые и вновь созданные ИП, которые занимаются социальной, научной, производственной деятельностью, освобождены от платежей на два года. Конкретные виды деятельности и соответствующие им коды ОКВЭД устанавливают региональные власти. В территориальной налоговой службе можно узнать, для кого и какие ставки действуют в вашем регионе.

Как снизить налоги за счет страховых взносов​

Налоги на УСН «доходы» можно снизить благодаря страховым взносам, причем ИП без работников могут свести налог к нулю, а предприниматели с сотрудниками и компании — уменьшить на 50%.

Налог снижают:

• страховые взносы ИП на себя: 45 8724 + 1% от дохода＞300 тыс. руб.;
• взносы за работников на пенсионное и медицинское страхование в СФР;
• первые три дня больничного.

Взносы уплачивают в период, когда считают налоги. Например, вы уплатили взносы с 1 января по 31 марта 2023 года, тогда при сдаче отчета за I квартал можно уменьшить налог на суммы взносов. Если платить ежеквартально, то переплат в конце года не будет.

При УСН «доходы минус расходы» страховые взносы за работников, а также взносы ИП за себя учитываются в расходах при их уплате. То есть взносы должны быть начислены в одном отчетном периоде и уплачены в этом же периоде.

Какой вариант упрощенной системы лучше выбрать?​

При выборе стоит ориентироваться на следующие факторы:

1. Соотношение доходов и расходов в бизнесе — «доход минус расход» предпочтительнее, если расходы больше 60% от доходов.

• Есть ли у вас сотрудники — если есть, то снизить налог с доходной упрощенки можно будет только на 50%, а вот ИП без сотрудников могут учесть всю сумму взносов в полном объеме. На УСН «доход минус расход» можно учитывать только уплаченные взносы.
• Есть ли у вас подтверждающие расходы документы — без них уменьшить налог не получится;
• Есть ли у вас убытки за прошлые периоды — на объекте «доход минус расход» убытки за прошлые года можно включать в расходы текущего периода и уменьшать на них налогооблагаемую базу. При объекте «доход» убытки учесть не получится, и они никак не повлияют на сумму будущих платежей.

2. Планируемый объем прибыли в будущем году: если он превысит 188,55 млн, платить придется по повышенным ставкам.

3. Возможность применения льготной ставки:

• Если вы ИП и только открылись, проверьте, можете ли вы воспользоваться налоговыми каникулами;
• Если вы живете в регионе с пониженными ставками, узнайте, как можно воспользоваться льготой.

Новая упрощенка в 2022 году​

Альтернативный вариант упрощенки, который может рассмотреть микробизнес на 2024 год — это автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН). Спецрежим действует с 1 июля 2022 года в тестовом режиме в Москве, Московской и Калужской областях, Татарстане. Перейти на экспериментальную систему налогообложения смогут далеко не все: действует более 30 ограничений, касающихся численности организации, доходов, видов деятельности.

На новом режиме банк будет вести бухгалтерский учет самостоятельно, ответственность также ложится на предприятие и уполномоченного банка.

Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация