- Специальный корреспондент
Самозанятые относительно новая категория исполнителей, сотрудничество с которой до сих пор вызывает у бизнеса ряд вопросов. Ответим на наиболее популярные из них в формате вопрос-ответ.
Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Закон 422-ФЗ, который регулирует деятельность самозанятых, не устанавливает обязанности подписания договора между заказчиком и самозанятым. Но его заключение обезопасит в первую очередь заказчика, при условии, что договор составлен корректно.
Что подразумевается под понятием корректно?
В договоре не должно быть никаких терминов и условий, которые относятся к трудовым отношениям.
В договоре нужно прописать обязанность самозанятого выдавать заказчику чек после каждой оплаты, срок предоставления указанного документа и ответственность за несвоевременное направление чека.
Также в договоре необходимо отразить статус исполнителя, обязанность уведомления заказчика об утрате этого статуса и ответственность за несвоевременное уведомление об этом.
После составления документ обязательно нужно ещё раз проверить на отсутствие в нём признаков схожести с трудовым договором. Все эти предосторожности необходимы для того, чтобы минимизировать риск переквалификации отношений в трудовые.
Отношения, сложившиеся между заказчиком и исполнителем, анализируются поэтапно. Вначале они проходят автоматическую проверку на соответствие определённым признакам. За каждый признак компании начисляется 1 риск-балл.
Если набирается несколько баллов, то организации или ИП направляется сообщение о необходимости корректировки налоговых обязательств, то есть уплаты с вознаграждения самозанятого НДФЛ и страховых взносов или о предоставлении пояснений по факту сотрудничества.
Если заказчик не выполнит требования налоговой, то проверяющие заинтересуются им более детально, соответственно, начнётся анализ документации, может быть назначена выездная проверка, заказчика и его исполнителя могут вызвать в налоговую для допроса или дачи пояснений.
Соответственно, если организация или ИП сотрудничает с самозанятыми в рамках закона, то есть не подменяет трудовые отношения, привлекает таких исполнителей только на разовые или проектные работы, и все документы составлены корректно, то риск переквалификации в этом случае минимален.
Ошибки в чеке, например, в ИНН заказчика, могут повлечь отказ в признании расходов на выплату вознаграждения исполнителю.
А некорректное указание в чеке названия услуги или включение в него трудовой терминологии — увеличить риск возможной переквалификации.
В чеке лучше указать конкретно, какая работа или услуга была выполнена, а ещё лучше — сделать ссылку на реквизиты договора, заключённого с самозанятым. Также чек нужно проверить на отсутствие в нём трудовой терминологии и правильность отражения данных о заказчике.
В чём заключаются эти риски?
Если доход будет выплачен физическому лицу, которое утратило право на применение самозанятости, то с дохода, выплаченного такому исполнителю, заказчик обязан будет уплатить в бюджет НДФЛ и страховые взносы. Связано это с тем, что по закону он станет его налоговым агентом.
Если же доход будет выплачен ИП, то после утраты им статуса самозанятого, налог с такого дохода ИП будет уплачивать в рамках общей системы налогообложения.
Но сложность состоит в том, что не все самозанятые согласны регистрировать ИП лишь в угоду заказчику. Поэтому, если у организации или ИП есть возможность выбора между исполнителем-ИП или физлицом предпочтение стоит отдать первому варианту.
Ссылка в договоре на дату направления самозанятым чека заказчику делается только для того, чтобы исполнитель не забыл сформировать этот чек, и заказчику не пришлось потом нести последствия за это. Ведь если чек не будет сформирован, заказчик не сможет учесть эти расходы, а налоговая может обязать уплатить с дохода, выплаченного самозанятому, НДФЛ и страховые взносы.
Если исполнитель один раз просрочил срок направления чека, его можно не привлекать к ответственности. Если же это происходит систематически, то с самозанятого можно взыскать штраф, сумму которого (или процентное отношение к вознаграждению) желательно прописать в договоре.
Законом № 422-ФЗ никак не ограничено количество видов деятельности, из числа разрешенных специальным налоговым режимом, которые одновременно может оказывать самозанятый.
Более того, в приложении «Мой налог» он может указать несколько совершенно разных видов деятельности, и это не будет являться нарушением. Для заказчика это также не несёт никаких рисков.
Единственный риск для заказчика состоит в том, что самозанятый может быть привлечён к работе или оказанию услуги, которые он не может осуществлять в соответствии с законом. Поэтому перед заключением договора необходимо тщательно изучить перечень видов деятельности и доходов, не подпадающих под самозанятость, и приведённых в ст. 2 и 4 закона № 422-ФЗ.
Само по себе оказание самозанятым длительное время одних и тех же услуг может послужить одним из признаков возможной переквалификации.
Составление акта выполненных работ или оказанных услуг выгодно в первую очередь для заказчика. Правильно составленный акт послужит одним из доказательств наличия между заказчиком и исполнителем гражданско-правовых, а не трудовых отношений.
В акте необходимо детально указать, какие услуги были оказаны. Например, в нём нужно не просто зафиксировать, что исполнителем были написаны статьи для сайта заказчика, а указать по возможности их названия, количество и объём знаков. Это позволит доказать, что результатом работы исполнителя является конкретная услуга, а не трудовая функция, которая оказывается из месяца в месяц в одинаковом объёме.
Акт также позволит подтвердить отсутствие претензий сторон к выполненным работам или оказанным услугам и перечисленному за это вознаграждению.
В акте, как и в договоре, не должно быть трудовой терминологии и условий, характерных для трудовых отношений.
Это позволит заказчику упростить процесс сотрудничества с исполнителями, автоматизировать некоторые процессы и значительно снизить риски переквалификации отношений и выплаты дохода физлицу, утратившему статус самозанятого.
На специальных платформах статус исполнителя проверяется перед заключением договора и каждой выплатой дохода, шаблоны договоров с самозанятыми отвечают всем необходимым требованиям.
По отношению к самозанятому заказчик не выступает налоговым агентом. В связи с этим он не обязан за них сдавать отчётность и уплачивать страховые взносы в том числе, на случай ВНиМ. А раз взносы на нетрудоспособность в бюджет не перечисляются, то и права на больничный (у данного заказчика) самозанятый не имеет.
Вопрос 1. Можно ли самозанятым сотрудничать без договора?
Можно, но не желательно.Закон 422-ФЗ, который регулирует деятельность самозанятых, не устанавливает обязанности подписания договора между заказчиком и самозанятым. Но его заключение обезопасит в первую очередь заказчика, при условии, что договор составлен корректно.
Что подразумевается под понятием корректно?
В договоре не должно быть никаких терминов и условий, которые относятся к трудовым отношениям.
В договоре нужно прописать обязанность самозанятого выдавать заказчику чек после каждой оплаты, срок предоставления указанного документа и ответственность за несвоевременное направление чека.
Также в договоре необходимо отразить статус исполнителя, обязанность уведомления заказчика об утрате этого статуса и ответственность за несвоевременное уведомление об этом.
После составления документ обязательно нужно ещё раз проверить на отсутствие в нём признаков схожести с трудовым договором. Все эти предосторожности необходимы для того, чтобы минимизировать риск переквалификации отношений в трудовые.
Вопрос 2. Если компания сотрудничает с несколькими самозанятыми, но привлекает их на разовые или проектные работы, вызовет ли это подозрение у налогового органа?
Однозначно сказать, что конкретно вызовет подозрение налогового органа, довольно трудно.Отношения, сложившиеся между заказчиком и исполнителем, анализируются поэтапно. Вначале они проходят автоматическую проверку на соответствие определённым признакам. За каждый признак компании начисляется 1 риск-балл.
Если набирается несколько баллов, то организации или ИП направляется сообщение о необходимости корректировки налоговых обязательств, то есть уплаты с вознаграждения самозанятого НДФЛ и страховых взносов или о предоставлении пояснений по факту сотрудничества.
Если заказчик не выполнит требования налоговой, то проверяющие заинтересуются им более детально, соответственно, начнётся анализ документации, может быть назначена выездная проверка, заказчика и его исполнителя могут вызвать в налоговую для допроса или дачи пояснений.
Соответственно, если организация или ИП сотрудничает с самозанятыми в рамках закона, то есть не подменяет трудовые отношения, привлекает таких исполнителей только на разовые или проектные работы, и все документы составлены корректно, то риск переквалификации в этом случае минимален.
Вопрос 3. Имеет ли значение, что самозанятый укажет в чеке? Ведь важен сам факт его наличия?
Чек имеет очень важное значение не только для самозанятого, но и для его заказчика, ведь именно с чека начинается знакомство налоговой с организацией (ИП) и её исполнителем.Ошибки в чеке, например, в ИНН заказчика, могут повлечь отказ в признании расходов на выплату вознаграждения исполнителю.
А некорректное указание в чеке названия услуги или включение в него трудовой терминологии — увеличить риск возможной переквалификации.
В чеке лучше указать конкретно, какая работа или услуга была выполнена, а ещё лучше — сделать ссылку на реквизиты договора, заключённого с самозанятым. Также чек нужно проверить на отсутствие в нём трудовой терминологии и правильность отражения данных о заказчике.
Вопрос 4. С кем безопаснее сотрудничать: с самозанятым-физлицом или самозанятым-ИП?
Конечно с самозанятым-ИП. Если такой исполнитель утратит право на применение самозанятости, все риски останутся на нем и не перейдут на заказчика.В чём заключаются эти риски?
Если доход будет выплачен физическому лицу, которое утратило право на применение самозанятости, то с дохода, выплаченного такому исполнителю, заказчик обязан будет уплатить в бюджет НДФЛ и страховые взносы. Связано это с тем, что по закону он станет его налоговым агентом.
Если же доход будет выплачен ИП, то после утраты им статуса самозанятого, налог с такого дохода ИП будет уплачивать в рамках общей системы налогообложения.
Но сложность состоит в том, что не все самозанятые согласны регистрировать ИП лишь в угоду заказчику. Поэтому, если у организации или ИП есть возможность выбора между исполнителем-ИП или физлицом предпочтение стоит отдать первому варианту.
Вопрос 4. Если самозанятый предоставил чек с опозданием, есть ли какой-то риск для заказчика?
Если чек составлен правильно, в нём нет ошибок в названии оказанной услуги, реквизитах заказчика и дате получения дохода, то риска никакого нет.Ссылка в договоре на дату направления самозанятым чека заказчику делается только для того, чтобы исполнитель не забыл сформировать этот чек, и заказчику не пришлось потом нести последствия за это. Ведь если чек не будет сформирован, заказчик не сможет учесть эти расходы, а налоговая может обязать уплатить с дохода, выплаченного самозанятому, НДФЛ и страховые взносы.
Если исполнитель один раз просрочил срок направления чека, его можно не привлекать к ответственности. Если же это происходит систематически, то с самозанятого можно взыскать штраф, сумму которого (или процентное отношение к вознаграждению) желательно прописать в договоре.
Вопрос 5. Может ли исполнитель оказывать несколько видов разных услуг (из числа разрешенных для НПД)? Является ли это нарушением закона?
Нет, не является.Законом № 422-ФЗ никак не ограничено количество видов деятельности, из числа разрешенных специальным налоговым режимом, которые одновременно может оказывать самозанятый.
Более того, в приложении «Мой налог» он может указать несколько совершенно разных видов деятельности, и это не будет являться нарушением. Для заказчика это также не несёт никаких рисков.
Единственный риск для заказчика состоит в том, что самозанятый может быть привлечён к работе или оказанию услуги, которые он не может осуществлять в соответствии с законом. Поэтому перед заключением договора необходимо тщательно изучить перечень видов деятельности и доходов, не подпадающих под самозанятость, и приведённых в ст. 2 и 4 закона № 422-ФЗ.
Вопрос 6. Так ли важно составление актов, особенно если самозанятый оказывает одни и те же услуги ежемесячно?
Да, важно.Само по себе оказание самозанятым длительное время одних и тех же услуг может послужить одним из признаков возможной переквалификации.
Составление акта выполненных работ или оказанных услуг выгодно в первую очередь для заказчика. Правильно составленный акт послужит одним из доказательств наличия между заказчиком и исполнителем гражданско-правовых, а не трудовых отношений.
В акте необходимо детально указать, какие услуги были оказаны. Например, в нём нужно не просто зафиксировать, что исполнителем были написаны статьи для сайта заказчика, а указать по возможности их названия, количество и объём знаков. Это позволит доказать, что результатом работы исполнителя является конкретная услуга, а не трудовая функция, которая оказывается из месяца в месяц в одинаковом объёме.
Акт также позволит подтвердить отсутствие претензий сторон к выполненным работам или оказанным услугам и перечисленному за это вознаграждению.
В акте, как и в договоре, не должно быть трудовой терминологии и условий, характерных для трудовых отношений.
Вопрос 7. Что безопаснее: сотрудничать с самозанятыми на специальных платформах или самостоятельно
Если электронная площадка является официальным партнёром ФНС, то безопаснее и проще сотрудничать с самозанятыми через неё.Это позволит заказчику упростить процесс сотрудничества с исполнителями, автоматизировать некоторые процессы и значительно снизить риски переквалификации отношений и выплаты дохода физлицу, утратившему статус самозанятого.
На специальных платформах статус исполнителя проверяется перед заключением договора и каждой выплатой дохода, шаблоны договоров с самозанятыми отвечают всем необходимым требованиям.
Вопрос 8. Нужно ли по самозанятым сдавать отчётность и оплачивать им больничный, как за других исполнителей?
Нет, не нужно.По отношению к самозанятому заказчик не выступает налоговым агентом. В связи с этим он не обязан за них сдавать отчётность и уплачивать страховые взносы в том числе, на случай ВНиМ. А раз взносы на нетрудоспособность в бюджет не перечисляются, то и права на больничный (у данного заказчика) самозанятый не имеет.
