Сроки уплаты НДФЛ в 2024 г.
В 2023 году НДФЛ платили по-новому в связи с переходом на . Но с 1 января 2024 года сроки уплаты НДФЛ снова изменили.
Теперь все компании перечисляют общую сумму на единый налоговый счет для исполнения совокупной обязанности налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов. Все налоговые обязательства взимаются с единого налогового счета, а распределяет дальше их ИФНС.
По-прежнему налог нужно платить как при выплате аванса, так при выплате заработной платы по итогам месяца.
Налоговый и расчетный период по НДФЛ
Налоговым периодом по НДФЛ является год. С 1 января 2024 года изменился расчетный период.Расчетный период в 2024 году
С 1 января 2024 года введены новые расчетные периоды по НДФЛ. Федеральный закон от 27 ноября 2023 г. № 539-ФЗ.- с 1-го по 22-е число текущего месяца;
- с 23-го по последнее число текущего месяца.
- налог, исчисленный и удержанный с 1-го по 22-е число текущего месяца – не позднее 28-го числа текущего месяца;
- налог, исчисленный и удержанный с 23-го по последнее число текущего месяца, – не позднее 5-го числа следующего месяца.
- налог, исчисленный и удержанный с 23 по 31 декабря, – не позднее последнего рабочего дня текущего года.
Сроки перечисления НДФЛ в 2024 году
С 1 января 2024 года установлены новые сроки уплаты НДФЛ. Основные даты для уплаты - это 28-ое и 5-ое числа.Платить НДФЛ нужно так:
- налог, исчисленный и удержанный с 1-го по 22-е число текущего месяца – не позднее 28-го числа текущего месяца;
- налог, исчисленный и удержанный с 23-го по последнее число текущего месяца, – не позднее 5-го числа следующего месяца.
| Период удержания НДФЛ | Срок перечисления НДФЛ |
| С 1-го по 22-е число | 28-е число текущего месяца |
| С 23-го числа по последнее число месяца включительно | 5-е число следующего месяца |
| С 23 по 31 декабря | Последний рабочий день года |
Если зарплата за декабрь 2023 выплачена в январе 2024 года
Если заработная плата работникам за декабрь 2023 года выплачена в январе 2024 года, то такой доход относится к другому налоговому периоду (т.е. такая зарплата относится к 2024 году).В таком случае НДФЛ, исчисленный и удержанный за период с 1 по 22 января, нужно перечислять не позднее 28 января.
Пример. Уплата НДФЛ с декабрьской зарплаты
Сотруднику организации заработная плата за декабрь 2023 г. и оплата отпуска за январь 2024 г. выплачены 10 января 2024 года.
Дата получения доходов – 10.01.2024.
Поэтому срок перечисления исчисленного и удержанного НДФЛ – 29.01.2024 (т.к. 28 января 2024 года выпадает на воскресенье).
Данные выплаты в виде заработной платы и оплаты отпуска, выплачиваемые 10.01.2024, а также уплаченный НДФЛ попадают в разделы 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2024 года и в справке о доходах и суммах налога физического лица за 2024 год.
Обратите внимание: указанные доходы не отражаются в расчете по форме 6-НДФЛ за 2023 год.
Сроки уплаты НДФЛ за декабрь 2023 года и январь 2024 года
| Период удержания НДФЛ | Сроки уплаты налога |
| Зарплата за декабрь 2023 года выплачена в конце декабря | не позднее последнего рабочего дня 2023 года – 29 декабря 2023 года |
| НДФЛ, удержанный за период с 1 по 22 января 2024 года | не позднее 28 января 2024 года |
Уплата НДФЛ за счет компании
Отменено положение пункта 9 статьи 223 Налогового кодекса, которое запрещает платить НДФЛ налоговым агентам за свой счет.Это значит, что с 1 января 2023 года перечислять денежные средства на единый налоговый счет в счет предстоящей уплаты НДФЛ можно до удержания налога у работника.
Сроки уплаты НДФЛ с доходов по ценным бумагам
Статья 214.9 Налогового кодекса устанавливает, что исчисление налога с доходов по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете, производится налоговым агентом в следующих случаях:- на дату выплаты дохода (в том числе в натуральной форме) не на ИИС – исходя из суммы произведенной выплаты;
- на дату прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета.
Сроки уплаты НДФЛ, действующие в 2023 году, нужно применять и к доходам по операциям с ценными бумагами за 2023 год. Об этом разъясняет УФНС России по г. Москве в письме от 27 ноября 2023 г. № 20-20/138351@.
Налоговый агент или брокер должен заплатить удержанный НДФЛ по операциям с ценными бумагами за 2023 год. А именно:
- налог, удержанный за период с 1 по 22 января 2024 года, – не позднее 29 января 2024 года;
- налог, удержанный за период с 23 января по 31 января 2024 года, – не позднее 28 февраля 2023 года.
Доходы по ценным бумагам и НДФЛ в расчете 6-НДФЛ
Доходы по операциям с ценными бумагами за 2023 год, и НДФЛ, исчисленный и удержанный с таких доходов по окончании 2023 года, должны быть отражены:- в полях 110, 130, 140 и 160 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2023 год;
- в приложении № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к расчету 6-НДФЛ за 2023 год.
- в расчете 6-НДФЛ за первый квартал 2024 года.
