В рубрике «Оптимизация» - всё о чёрной и белой оптимизации налогов.
Мы уже писали об оптимизации налога на имущество, налога на прибыль и транспортного налога . Теперь по просьбам наших подписчиков представляем вашему вниманию серию статей о законной оптимизации НДС. Начнём с одного из самых низкорисковых способов. Он предполагает замену части выручки на проценты по коммерческому кредиту.
Коммерческий кредит — это не денежный заём. Продавец отгружает товар по цене немного ниже той, на которую стороны изначально договорились. А покупатель при оплате добавляет к стоимости товара проценты за отсрочку или рассрочку. Размер процентов за коммерческий кредит должен быть прописан в договоре поставки. Проценты, полученные заимодавцем по любому заёмному обязательству, не облагаются НДС (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК).
Риски
Способ основан на нормах НК. Налоговики и Минфин признают, что проценты по коммерческому кредиту не облагаются НДС (письма Минфина от 27.09.2019 № 03-03-07/74528, ФНС от 08.07.2014 № ГД-4-3/13219). Но риск претензий возникает, если продавец существенно занизит рыночную стоимость товара.
Меры безопасности
Чтобы получить экономию на НДС, период отсрочки или рассрочки должен быть существенным, а проценты по коммерческому кредиту — сопоставимыми с процентами по займам.
Перед тем как применять этот способ, поставщику лучше оценить его эффект с помощью бухучёта. Плату за отсрочку платежа в бухучёте не включают в стоимость объекта, а отражают в составе текущих расходов. Но это правило действует в случае, когда отсрочку предоставили на период более 12 месяцев или на меньший срок, который прописали в учётной политике (п. 13 ФСБУ 5/2019, п. 12 ФСБУ 26/2020).
Поставщик получит эффект по НДС не сразу, а спустя время. И какое-то время он не сможет пополнить оборотные средства платой за товар. Только в этом случае плата за коммерческий кредит действительно является платой за пользование деньгами поставщика, а не фиктивной сделкой.
Для покупателя минус способа в том, что проценты по коммерческому кредиту он признаёт в расходах в течение всего периода пользования деньгами (п. 4 ст. 328 НК). Это может быть невыгодно компании. Ведь если бы она сразу могла использовать материал или продать товар, то без процентов по кредиту вся стоимость ТМЦ уменьшила бы облагаемую прибыль.
Мы уже писали об оптимизации налога на имущество, налога на прибыль и транспортного налога . Теперь по просьбам наших подписчиков представляем вашему вниманию серию статей о законной оптимизации НДС. Начнём с одного из самых низкорисковых способов. Он предполагает замену части выручки на проценты по коммерческому кредиту.
Коммерческий кредит — это не денежный заём. Продавец отгружает товар по цене немного ниже той, на которую стороны изначально договорились. А покупатель при оплате добавляет к стоимости товара проценты за отсрочку или рассрочку. Размер процентов за коммерческий кредит должен быть прописан в договоре поставки. Проценты, полученные заимодавцем по любому заёмному обязательству, не облагаются НДС (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК).
Риски
Способ основан на нормах НК. Налоговики и Минфин признают, что проценты по коммерческому кредиту не облагаются НДС (письма Минфина от 27.09.2019 № 03-03-07/74528, ФНС от 08.07.2014 № ГД-4-3/13219). Но риск претензий возникает, если продавец существенно занизит рыночную стоимость товара.
Меры безопасности
Чтобы получить экономию на НДС, период отсрочки или рассрочки должен быть существенным, а проценты по коммерческому кредиту — сопоставимыми с процентами по займам.
Перед тем как применять этот способ, поставщику лучше оценить его эффект с помощью бухучёта. Плату за отсрочку платежа в бухучёте не включают в стоимость объекта, а отражают в составе текущих расходов. Но это правило действует в случае, когда отсрочку предоставили на период более 12 месяцев или на меньший срок, который прописали в учётной политике (п. 13 ФСБУ 5/2019, п. 12 ФСБУ 26/2020).
Поставщик получит эффект по НДС не сразу, а спустя время. И какое-то время он не сможет пополнить оборотные средства платой за товар. Только в этом случае плата за коммерческий кредит действительно является платой за пользование деньгами поставщика, а не фиктивной сделкой.
Для покупателя минус способа в том, что проценты по коммерческому кредиту он признаёт в расходах в течение всего периода пользования деньгами (п. 4 ст. 328 НК). Это может быть невыгодно компании. Ведь если бы она сразу могла использовать материал или продать товар, то без процентов по кредиту вся стоимость ТМЦ уменьшила бы облагаемую прибыль.
