- Специальный корреспондент
Продолжим цикл публикаций налоговой грамотности под лозунгом: «Знай свои налоговые права». В этом цикле рассмотрим статьи НК, разберем письма финансовых ведомств, разберем судебные кейсы.
Иллюстрация: nalog.gov.ru
Сегодня разберем подпункт 1 пункта 2 статьи 1 НК.
Фабула самой статьи звучит буквально так:
Статья 1. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах, нормативные правовые акты представительного органа федеральной территории «Сириус» о местных налогах и сборах
Данная статья состоит из 9 пунктов или некоторые называют их «частями».
Пункт 2 звучит следующим образом:
2. Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе:
Подпункт 1 звучит так:
1) виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;
Это довольно древняя норма по сравнению с существованием самого НК и родилась 31 июля 1998 года.
Рассмотрим подробнее, о чем этот пункт.
К сожалению, по данной статье нет какой-либо интересной судебной практики, как и нет каких-нибудь противоречивых или интересных писем-разъяснений профильных ведомств.
«Что же здесь такого?» –спросит читатель данной публикации.
Дело вот в чем.
Пункт 2 статьи 1 НК подтверждает приоритет настоящего Кодекса перед иными федеральными законами.
Более того, по вопросам, указанным в подпунктах 1 – 7 пункта 2 статьи 1 НК, должны применяться только нормы НК.
Внесение же в них изменений допускается только путем поправок в текст самого НК.
Таким образом, регулирование общих принципов налоговой системы РФ (подп. 1 – 7 п. 2 ст. 1) допускается только нормами НК РФ, а не другими федеральными законами (*1)
---
(*1) Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть первая / В.Р. Дворецкий, Т.Н. Межуева, К.А. Либерман и др.; под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой. 7-е изд., перераб. и доп. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2017.
Коммутируемая положение определяет перечень вопросов, которые могут быть урегулированы только непосредственно нормами НК.
В силу данного подпункта все виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации, предусмотрены в НК.
Кто то может сказать: «а как же, например, новый налог на профессиональный доход и самозанятыми или автоматизированная упрощенная система налогообложения».
В данном случае довольно простые ответы. Прежде всего, это «пилотные» проекты, которые со временем могут попасть в ГК, а могут не попасть.
Комментируется статья затрагивает вопрос сугубо налогов и сборов, не налоговых режимов. Т. е. налог на профессиональных доход, как видно из названия – это налог, самозанятый – это статус, наравне в другими статусами такими как общество, как индивидуальный предприниматель, физическое лицо, госслужащий и т. д.
К примеру, АУНС – это налоговый режим, специальный налоговый режим, не налог.
Хотя есть некая околесица. Налоговый орган на своем сайте размещает информацию о налогах и налоговых режимах под единой рубрикой «Налоги и сборы» .
Не меньшее удивление вызывает ПСН. Из самого названия видно, что это все таки налоговый режим, но интерес этот режим представляет тем, что он в себе совмещает сбор, который относится к налогам.
На ряду с этим ЕСХН тоже вызывает удивление. Из названия видно, что это наверно все таки налог, но заходим на сайт налоговый инспекции ( ) и начинаем удивляться потому, что сам налоговый орган называет это налоговым режимом.
На мой взгляд, налоговые режимы совершенно не нужны.
Пример: ИП на УСНО, выставляет документы с выделенным НДС, следовательно, при свершении сделки ИП на УСНО должен заплатить в бюджет НДС, который выделил. Но при этом предприниматель не утрачивает налоговый режим УСНО.
Другой пример: ИП на УСНО. Лимит выручки на 2023 год 200 миллионов и если выручка превышена, то ИП утрачивает специальный налоговый режим УСНО и подпадают под ОСНО, где платятся НДС, налог на прибыль и т. д.
А вот какой смысл УСНО, утрата его и переход на ОСНО.
Сколько неразберихи при регистрации, да и не при регистрации в налоговом органе, где делается уведомление о применений специального налогового режима.
И забывают уведомления подать, и копия уведомлений не хранят, и налоговые органы эти сведения теряют умышленно или не умышленно, а потом «бац» и налоговый орган говорит: «налогоплательщик, ты не имел права применять УСНО, уведомления нет, поэтому с тебя по полной программе как на ОСНО».
И вот тут налогоплательщики начинают бегать в поисках правды. Слава Богу, что судебные органы в большинстве случаев встают на сторону налогоплательщика и учитывают каким образом сдавались декларации и расчеты, каким образом делались расчеты по налогам и платились с учетом УСНО и сохраняют право налогоплательщика производить расчеты с бюджетом исходя из УСНО.
Можно же сделать какие -то определенные налоги, которые можно применять при определенных условиях. И не нужны никакие налоговые режимы.
Вернемся к коммутируемой статья НК.
НК в пункте 5 статьи 3 указывает, что ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными НК признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК либо установленные в ином порядке, чем это определено НК.
Закрытый перечень федеральных, региональных и местных налогов указан в статьях 13, 14, 15 НК. Особые виды федеральных налогов – специальные налоговые режимы – в ст. 18 НК.
Какие делаем выводы из вышесказанного?
Самобытная у нас страна и законодательство и законодатели в ней такие же. Сами же создаем закон и сами же закону не следуем, причем на законных основаниях.
Сегодня разберем подпункт 1 пункта 2 статьи 1 НК.
Фабула самой статьи звучит буквально так:
Статья 1. Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах, законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах, нормативные правовые акты представительного органа федеральной территории «Сириус» о местных налогах и сборах
Данная статья состоит из 9 пунктов или некоторые называют их «частями».
Пункт 2 звучит следующим образом:
2. Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе:
Подпункт 1 звучит так:
1) виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации;
Это довольно древняя норма по сравнению с существованием самого НК и родилась 31 июля 1998 года.
Рассмотрим подробнее, о чем этот пункт.
К сожалению, по данной статье нет какой-либо интересной судебной практики, как и нет каких-нибудь противоречивых или интересных писем-разъяснений профильных ведомств.
«Что же здесь такого?» –спросит читатель данной публикации.
Дело вот в чем.
Пункт 2 статьи 1 НК подтверждает приоритет настоящего Кодекса перед иными федеральными законами.
Более того, по вопросам, указанным в подпунктах 1 – 7 пункта 2 статьи 1 НК, должны применяться только нормы НК.
Внесение же в них изменений допускается только путем поправок в текст самого НК.
Таким образом, регулирование общих принципов налоговой системы РФ (подп. 1 – 7 п. 2 ст. 1) допускается только нормами НК РФ, а не другими федеральными законами (*1)
---
(*1) Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации. Часть первая / В.Р. Дворецкий, Т.Н. Межуева, К.А. Либерман и др.; под ред. А.В. Касьянова, Л.В. Чистяковой. 7-е изд., перераб. и доп. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2017.
Коммутируемая положение определяет перечень вопросов, которые могут быть урегулированы только непосредственно нормами НК.
В силу данного подпункта все виды налогов и сборов, взимаемых в Российской Федерации, предусмотрены в НК.
Кто то может сказать: «а как же, например, новый налог на профессиональный доход и самозанятыми или автоматизированная упрощенная система налогообложения».
В данном случае довольно простые ответы. Прежде всего, это «пилотные» проекты, которые со временем могут попасть в ГК, а могут не попасть.
Комментируется статья затрагивает вопрос сугубо налогов и сборов, не налоговых режимов. Т. е. налог на профессиональных доход, как видно из названия – это налог, самозанятый – это статус, наравне в другими статусами такими как общество, как индивидуальный предприниматель, физическое лицо, госслужащий и т. д.
К примеру, АУНС – это налоговый режим, специальный налоговый режим, не налог.
Хотя есть некая околесица. Налоговый орган на своем сайте размещает информацию о налогах и налоговых режимах под единой рубрикой «Налоги и сборы» .
Не меньшее удивление вызывает ПСН. Из самого названия видно, что это все таки налоговый режим, но интерес этот режим представляет тем, что он в себе совмещает сбор, который относится к налогам.
На ряду с этим ЕСХН тоже вызывает удивление. Из названия видно, что это наверно все таки налог, но заходим на сайт налоговый инспекции ( ) и начинаем удивляться потому, что сам налоговый орган называет это налоговым режимом.
На мой взгляд, налоговые режимы совершенно не нужны.
Пример: ИП на УСНО, выставляет документы с выделенным НДС, следовательно, при свершении сделки ИП на УСНО должен заплатить в бюджет НДС, который выделил. Но при этом предприниматель не утрачивает налоговый режим УСНО.
Другой пример: ИП на УСНО. Лимит выручки на 2023 год 200 миллионов и если выручка превышена, то ИП утрачивает специальный налоговый режим УСНО и подпадают под ОСНО, где платятся НДС, налог на прибыль и т. д.
А вот какой смысл УСНО, утрата его и переход на ОСНО.
Сколько неразберихи при регистрации, да и не при регистрации в налоговом органе, где делается уведомление о применений специального налогового режима.
И забывают уведомления подать, и копия уведомлений не хранят, и налоговые органы эти сведения теряют умышленно или не умышленно, а потом «бац» и налоговый орган говорит: «налогоплательщик, ты не имел права применять УСНО, уведомления нет, поэтому с тебя по полной программе как на ОСНО».
И вот тут налогоплательщики начинают бегать в поисках правды. Слава Богу, что судебные органы в большинстве случаев встают на сторону налогоплательщика и учитывают каким образом сдавались декларации и расчеты, каким образом делались расчеты по налогам и платились с учетом УСНО и сохраняют право налогоплательщика производить расчеты с бюджетом исходя из УСНО.
Можно же сделать какие -то определенные налоги, которые можно применять при определенных условиях. И не нужны никакие налоговые режимы.
Вернемся к коммутируемой статья НК.
НК в пункте 5 статьи 3 указывает, что ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными НК признаками налогов или сборов, не предусмотренные НК либо установленные в ином порядке, чем это определено НК.
Закрытый перечень федеральных, региональных и местных налогов указан в статьях 13, 14, 15 НК. Особые виды федеральных налогов – специальные налоговые режимы – в ст. 18 НК.
Какие делаем выводы из вышесказанного?
Самобытная у нас страна и законодательство и законодатели в ней такие же. Сами же создаем закон и сами же закону не следуем, причем на законных основаниях.
