«Заключение договоров займа с взаимозависимыми лицами»Суть дела: компания оформляла процентные договоры займа с взаимозависимыми лицами (ООО и ИП) и отражало во внереализационных расходах суммы процентов по ставке 9-16% годовых.
По мнению ИФНС, организация необоснованно завысила внереализационные расходы на проценты по данным договорам.
АС Западно-Сибирского округа поддержал налоговую: общество создало схему уклонения от уплаты налога на прибыль путем формального документооборота в виде заключения договоров займа.
Судьи учли такие факты как:
- договоры займов оформлялись регулярно;
- были случаи, когда оформлялись 5-6 договоров в месяц или оформляли их с обоими займодавцами в один день;
- при гашении займа позже срока, закрепленного условиями договора, неустойку не начисляли;
- большая часть денег была в движении по кругу между 3 взаимозависимыми лицами;
- ИП выдавал займы из денег, которые переводил со своего депозитного счёта физлица, при этом проценты себе он не перечислял;
- установить источник получения денег на депозит выяснить не удалось;
- физлицо не задекларировало доход от поступления денег на депозитный счёт.
Суд согласился с ИФНС, что источник образования денег у физлица, которые ИП предоставлял как заем налогоплательщику, - сомнительные финансовые операции. Их цель - "вброс" незаконно полученных и незадекларированных доходов в обороты организаций для легализации денег под видом возврата займов. Физлицо могло финансировать общество напрямую беспроцентно.
Документы: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 24.03.2023 по делу № А27-7289/2022. Определение ВС РФ от 14.07.2023 № 304-ЭС23-11422.
«Перевод бизнеса на ИП с льготной ставкой налогообложения»Суть дела: организация на УСН перевела часть деятельности на взаимозависимого ИП. Налоговики решили, что перевод искусственный. Это сделали, чтобы не платить налог с доходов по ставке 6%, поскольку ИП применял льготную региональную ставку 0%.
АС Волго-Вятского округа ИФНС поддержал.
Были учтены такие факты как:
- после регистрации ИП выручка организации сильно снизилась. При этом общая выручка ООО и ИП сопоставима с выручкой компании до регистрации предпринимателя;
- покупателями и заказчиками ИП стали те же компании, которые ранее были контрагентами общества;
- ИП привлекал тех же подрядчиков и перевозчиков, что и ООО;
- организация подавала заявки на участие в аукционах, вносила задаток. Заявки, протоколы аукционов, договоры подписывали от имени ИП руководитель ООО и его отец;
- деятельность ИП осуществляли руководитель и работники налогоплательщика;
- расчетные счёта ООО и ИП открыты в одном банке, IP-адреса одинаковые;
- руководитель общества распоряжался деньгами ИП, поскольку к расчетному счёту последнего выпустили 2 карты: на самого ИП и руководителя ООО. ИП перечислял деньги обществу как беспроцентные займы.
Документы: Постановление АС Волго-Вятского округа от 05.06.2023 по делу № А29-15990/2021. Определение ВС РФ от 24.08.2023 № 301-ЭС23-15044.
