Лизинг для юридических лиц. Чем отличается лизинг от кредита

[Собака]

В сегодняшней статье речь пойдет о том, что такое лизинг простыми словами. Многие предприниматели слышали о нем. Но не все при этом знают, чем он отличается от кредита. И когда на самом деле выгодно использовать лизинг компаниям и ИП?

Лизинг для юридических лиц​

Основная суть финансовой услуги под название лизинг заключается в долгосрочной аренде недвижимого или движимого имущества с возможностью его последующего выкупа.

Стороны лизинга​

1. Юридическое лицо или ИП — лизингополучатель, которому на период лизинга переходят как выгоды, так и риски от использования имущества.
2. Лизинговая компания — лизингодатель, сторона, которая приобретет оборудование для передачи в лизинг по договору.
3. Поставщик имущества — продавец, у которого лизингодатель покупает предмет лизинга для его передачи в финансовую аренду.

Между продавцов и лизингодателем заключается договор купли-продажи имущества. А между лизингодателем и лизингополучателем — договор лизинга.

При этом клиент, он же — лизингополучатель, не владеет имуществом, когда вносит платежи по договору лизинга. Соответственно, имущество не числится у него на балансе, он не платит за него налоги. Эти нюансы оказывают влияние, как на финансовые показатели компании, так и на ее инвестиционную привлекательность. Но к этому мы еще вернемся.

Какой бывает лизинг​

• с выкупом имущества — финансовый лизинг.
• без выкупа имущества — оперативный лизинг.

В первом случае после погашения всей суммы лизинговых платежей имущество переходит в собственность предпринимателя, который их уплачивал.

В чем заключается особенность оперативного лизинга.

Операционный лизинг или оперативный, его называют и так и так, является одной из разновидностей финансового. Но он при этом обладает рядом характерных особенностей. В частности, срок передачи имущества всегда меньше, чем заявленный производителем срок службы оборудования. А платежи по договору лизинга всегда меньше, чем стоимость оборудования. При этом само оборудование после истечения срока договора возвращается к лизинговой компании. Как следствие, лизингодатель может неоднократно передавать одно и то же оборудование в операционный лизинг.

Чем отличается лизинг от кредита​

Главное отличие этих понятий можно сформулировать так:

Предметом кредита являются денежные средства, а предметом лизинга — оборудование или транспорт (движимое или недвижимое имущество). То есть лизинг, по сути, является финансовой арендой, в то время как кредитом считается денежный заем.

При этом способов использования кредита гораздо больше. В том числе его можно направить и на покупку оборудования. Но остается главный вопрос: что выгоднее? Рассматривать его будем на примере компании или ИП на общем режиме налогообложения. К специальным налоговым режимам мы перейдем чуть позже.

Лизинг или кредит — отличия наглядно​

Отличия	Кредит	Лизинг
Процент удорожания в год (%)	12-18	5-14
Налог на имущество (%)	2,2	Лизингополучатель не является плательщиком налога на имущество. Но он включен в удорожание по льготной ставке за счет применения коэффициента ускоренной амортизации (1,1-3)
Срок амортизации имущества (месяцев)	74-90	25-30
Какие платежи относятся на себестоимость	Начисленная амортизация и платежи % по кредиту	Лизинговые платежи в полном объеме. А по ускоренной амортизации это происходит в 3 раза быстрее
Уплаченный НДС, возмещаемый из бюджета	НДС от стоимости имущества, с процентов по кредиту НДС не возмещается	НДС от всей суммы Договора
Обеспечение для заключения Договора	Ликвидное имущество для обеспечения на сумму в 1,5-2 раза превышающую сумму кредита	Обеспечением является аванс в размере от 10 до 30%
Влияние на инвестиционную привлекательность компании	Увеличивает кредиторскую задолженность, снижая инвестиционную привлекательность бизнеса	Кредиторская задолженность компании не увеличивается на всю сумму, в БУ отражается КЗ по мере того, как начисляются лизинговые платежи. Как следствие, инвестиционная привлекательность бизнеса не снижается

Лизинг или кредит — что выгоднее​

Приобретение оборудования	в кредит (рублей)	в лизинг (рублей)
Сумма сделки	1 000 000	1 000 000
Аванс за счет собственных средств 30%	300 000	300 000
Остаток по сумме сделки	700 000	700 000
Переплата по Договору с эффективной ставкой 18%	366 523,9	519 780,7
Процент удорожания	7,33	10,4
Коэффициент ускоренной амортизации	1	3
Экономия по уплате налога на прибыль	144 397,5	253 296,8
НДС к возмещению	166 666,7	253 296,8
Налог на имущество	77 948,5	включен в удорожание (в лизинговые платежи)
Цена покупки реальная	1 133 408,2 (1 000 000+366 523,9-144 397,5-166 666,7+77 948,5)	1 013 187,1 (1 000 000+519 780,7-253 296,8-253 296,8)
Итог:		Дешевле на 120 221,1

Лизинг для ИП и ЮЛ на УСН Доходы (ставка налога 6%)​

При применении системы налогообложения УСН (Доходы) ЮЛ и ИП не платят НДС и налог на прибыль, а значит они не имеют прямой выгоды от лизинговых сделок.

Лизинг для ИП и ЮЛ на УСН Доходы- Расходы (ставка налога 15%)​

В данном случае компания или ИП не является плательщиком НДС, но за счет лизинговых платежей может снижать сумму налога к уплате. То есть налогооблагаемая база уменьшается за счет того, что увеличивается расходная часть.

Пример: Компания на УСН 15% берет в лизинг оборудование на сумму 1 000 000 рублей. Применяется 3-я амортизационная группа, сумма расходов на лизинг составит 1 300 000 рублей. Экономия по налогам составит 195 000 рублей (1 300 000*15%).

Экономия на лизинговом НДС — миф или реальность​

Если вы покупаете имущество (движимое или недвижимое) за счет собственных средств, то НДС принимается к зачету в момент покупки. А приобретая имущество в лизинг, вы имеете возможность распределить НДС на период действия договора.

То есть НДС к зачету возникает ежемесячно с каждого лизингового платежа. А в лизинговый платеж, в свою очередь, входит как стоимость имущества, так и выгода лизингодателя, а также проценты. Экономия есть, и она ощутима. Тем не менее лучше рассматривать экономию по НДС в совокупности с другими показателями.

Экономия по налогу на прибыль​

Как уже было отмечено выше, лизинговое имущество можно амортизировать по ускоренной схеме. А это значит, что срок оформления лизинга в 3 раза меньше, чем срок амортизации при покупке имущества. Как следствие, снижается налогооблагаемая база. То есть та разница между доходами и расходами, с которой нужно считать налог на прибыль.

Получается, что за счет амортизации при покупке имущества на свои средства вы платите большую сумму налога на прибыль, чем если берете имущество в лизинг. Ведь вся сумма лизинговых платежей, включая проценты попадает в расходную часть, снижая базу для уплаты налога на прибыль и сам налог, соответственно.

Выгода уплаты налогов в лизинговой сделке​

Приобретение оборудования	в лизинг (рублей)	на собственные средства (рублей)
Сумма сделки	1 000 000	1 000 000
Коэффициент ускоренной амортизации	3	1
Переплата по Договору	519 780,7	0
Экономия по уплате налога на прибыль	253 296,8 (за счет ускоренной амортизации и списания на расходы лизинговых платежей в полном объеме)	71 145,3 (за счет амортизации)
НДС к возмещению	253 296,8	152 464,4
Налог на имущество	включен в удорожание (в лизинговые платежи)	77 948,5
Цена покупки реальная	1 013 187,1 (1 000 000+519 780,7-253 296,8-253 296,8)	854 338,9 (1 000 000-71 145,3-152 464,4+77 948,5)
Итог:		Дешевле на 158 848,2

Правда стоит учитывать еще кое-что. В случае с покупкой в лизинг компания имеет возможность получать доходы от размещения свободных средств. А при единовременной покупке это сделать невозможно. То есть, приобретая имущество в лизинг и располагая всей суммой, можно получать доход от размещения свободных денег. И этот доход может полностью компенсировать расчетную экономию от единоразовой покупки на собственные средства.

Также при пересчете реальной цены покупки оборудования с учетом ставки дисконтирования получится, что самый выгодный способ — лизинг. А приобретение за собственные средства относится к самым не выгодным вариантам, если сравнивать его с лизингом и кредитом.

Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация