С начала года в «русские офшоры» переехали как минимум шесть компаний, включая структуры, связанные с Виктором Вексельбергом. Почему за САРами будущее и как сменить юрисдикцию
САР на острове Октябрьский в Калининградской области
Из-за изменения геополитической ситуации ряд российских компаний и секторов экономики попали под санкции. Многие организации, находящиеся в офшорах и продолжающие работу за рубежом, теряют свою эффективность или находятся под угрозой ограничения деятельности. Для защиты бизнеса от санкций и переноса капитала в России с 2018 года существуют специальные административные районы (САР).
Наш ответ офшорам
Правительство РФ создало первые САРы на островах Русском в Приморье и Октябрьском в Калининграде. Власти задумывали их как «русские офшоры», которые позволяли бы иностранным компаниям, в том числе попавшим под западные санкции, безболезненно переехать в российскую юрисдикцию. Это позволило бы им смягчить последствия санкционных и торговых ограничений. Кроме того, САРы призваны были стать одним из инструментов для защиты активов от западных санкций, эффективного управления бизнес-структурой и ее деофшоризации.
Первоначально сменить корпоративную прописку могли только иностранные юрлица. В марте 2022 года Госдума и Совет Федерации одобрили поправки в законопроект о возможности доступа в «русские офшоры» российским компаниям. Вместе с этим правительство улучшило условия предоставления налоговых льгот и ввело ряд послаблений для российских резидентов САРов. Вот основные преимущества специального статуса компании, полностью мигрировавшей в САР:
Переехать в САР можно практически из любой юрисдикции — члена Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ), Комитета экспертов Совета Европы по оценке мер борьбы с отмыванием денег (МАНИВЭЛ), региональной группы по типу ФАТФ. Такие поправки в закон о САРах были внесены еще в начале 2021 года. При этом на практике чаще всего в Россию переезжают из таких стран, как Кипр, Британские Виргинские острова, Мальта и Люксембург.
Сложнее всего переехать в САРы из стран, ограничивающих возможность для перевода компании напрямую в Россию. Например, из Нидерландов разрешен переезд только в страны Евросоюза. Однако выход есть и в этом случае. На практике зачастую используется так называемая транзитная, или двухэтапная, редомициляция через Кипр как промежуточную юрисдикцию. На ее реализацию может уйти намного больше времени и средств, чем на прямую. По сути, будет происходить двойная работа по подготовке и согласованию документов для переезда в промежуточную страну, например Кипр, а затем подготовка документов для регистрации в САР.
На практике такая процедура может увеличить общее время релокации в САР в 1,5−2 раза с соответствующим увеличением ее стоимости.
Первопроходцем, решившим переехать в САР, стала En+, принадлежащая Олегу Дерипаске. Решение о переезде было принято в 2018 году, когда компания попала в санкционный список США. Всего на данный момент в САРах насчитывается уже более 70 компаний.
С начала 2022 года в САРы переехали шесть компаний:
Как проходит переезд в САР
Из иностранной юрисдикции
1. Tax clearance (налоговая очистка)
До изменения юрисдикции компанию проверяют на отсутствие задолженности по налогам, подобная проверка используется в большинстве стран. Например, на Кипре ее глубина может составлять от шести до 12 лет, а сам процесс занимать более года. Проверка может затянуться для компаний, которые освобождены от НДС или совершили налоговые правонарушения. Кроме того, в некоторых случаях кипрские налоговые органы могут запросить юридическое заключение для подтверждения возможности релокации компании в САР.
На практике некоторые компании стараются сократить сроки проверки. Они начинают переезд сразу после подачи кипрским органам решения о редомициляции, предоставив для этого управляющей компании в САР скан-копии необходимых документов. Российским законодательством это не запрещено. Как результат, компания может быть фактически зарегистрирована в САР раньше, чем сведения о ней будут исключены из иностранного реестра. При этом для окончательного исключения из иностранного реестра дается два года после перевода в САР. Все это время компания может вести обычную деятельность в офшоре, в том числе выплачивать дивиденды.
2. Exit tax (налог на экспатриацию)
В большинстве юрисдикций существует так называемый налог на экспатриацию. Он взимается при изменении юрисдикции компании и может привести к налогообложению активов переезжающей компании, как если бы она их продавала.
Этот «налог» обычно рассчитывается по ставке корпоративного налога и исходя из рыночной стоимости активов за вычетом стоимости их приобретения, как если бы они подлежали продаже. Необходимость платить exit tax, а также его ставка могут зависеть от ряда обстоятельств, таких как срок владения, стоимость активов, вид активов и прочего. В Нидерландах размер налога может составить до 26,8%, на Кипре — 12,5%.
В российской юрисдикции
Перечень документов может зависеть от конкретного САРа, а также от правовой формы регистрируемой компании. Информация содержится на официальных сайтах САРов. Например, для регистрации в САР на острове Октябрьском в Калининграде необходимы:
При активной работе с управляющей компанией на подготовительном этапе процесс регистрации в САР может занять всего несколько дней, но на практике он обычно занимает в среднем от 14 до 20 рабочих дней с момента подачи документов. При отсутствии каких-либо документов или их некорректности процесс может затянуться на неопределенное время.
Управляющая компания оказывает содействие в подготовке документов и дает обратную связь в случае необходимости их корректировки.
Положения закона «О международных компаниях и международных фондах» устанавливают следующие сроки для регистрации международной компании в форме МКООО:
Сложности переезда
Несмотря на простоту регистрации, компании могут столкнуться с трудностями при аренде помещения (его площадь должна быть не менее 100 кв. м) и выходе на требуемый объем инвестиций.
Как правило, ставка аренды офиса варьируется от 1,5 тыс. до 7 тыс. руб. за 1 кв. м в месяц. На стоимость могут повлиять как расположение офиса, так и состояние рынка аренды на момент переезда. Рекомендуется заключать договоры бронирования офиса к началу процедуры редомициляции.
Однако, как правило, сложностей с арендой не возникает. Например, Корпорация развития Калининградской области оказывает содействие по поиску помещений в Калининграде. Офисы могут располагаться как в бизнес-центрах, так и на первых этажах зданий иного назначения, например торговых центров.
Отдельно стоит отметить: если в иностранной компании есть номинальные директора, то они автоматически попадут в состав директоров компании, зарегистрированной в САР. Чтобы избежать этого, рекомендую заранее сменить номинальных директоров на реальных.
Номинальные директора, привлеченные в иностранной юрисдикции, формально становятся директорами международной компании в САР и должны выполнять управление. Если они не смогут или не захотят проводить какие-либо корпоративные мероприятия, то компания будет вынуждена инициировать их смену. Это может привести к срыву сроков переезда.
Сколько стоит переезд
Точная стоимость переезда складывается из стоимости услуг профессиональных юристов и консультантов, иностранных специалистов, управляющей компании, уплаты пошлины, аренды офиса, exit tax, расходов на перемещение персонала и инвестиций и т.п.
Основные расходы российских компаний, регистрирующихся в САР:
1. выполнение требований законодательства для президентов САРов — 50 млн руб. в течение одного года. Средства необходимо инвестировать в экономику России. Основная статья расходов;
2. профессиональные юристы и консультанты — от 2 млн до 6 млн руб. при упрощенной оценке. Размер расходов зависит от размера компании и объема необходимых услуг.
Для получения налоговых льгот компаниям — резидентам САРов необходимо выполнить следующие основные условия:
1. доля пассивных доходов превышает 90%;
2. инвестиции в инфраструктуру САРа — 300 млн руб. в течение трех лет;
3. аренда офиса размером не менее 100 кв. м — стоимостью от 1,5 тыс. руб. за 1 кв. м до 7 тыс. руб. за 1 кв. м в месяц;
4. нанять более 15 человек в штат компании — ежемесячные расходы на оплату их труда, например в Калининградской области, могут составить от 555 тыс. руб. в месяц (по данным Росстата, среднемесячная зарплата в регионе за первый квартал 2022 года составила около 37 тыс. руб.).
Также необходимо учитывать, что сотрудники должны проживать на территории региона, в котором находится САР. Это значит, компании потенциально может потребоваться компенсировать им расходы на переезд и аренду жилья. При этом не стоит забывать, что, как правило, в крупных компаниях зарплаты существенно выше среднего.
Следует помнить и о том, что налоговым законодательством предусмотрены иные обязательные требования к резидентам САРов.
Компании, которые зарегистрировались в САРах до 25 февраля 2022 года, получили отсрочку. Они должны выполнить условия до 31 декабря 2025 года. Отсрочка для тех компаний, которые переехали после 25 февраля, не предусмотрена.
Кроме того, с 26 апреля введена государственная пошлина за регистрацию компании в САРе, а также ежегодное подтверждение статуса резидента САРа в размере 150 тыс. руб.
Нюансы работы компаний в САРах
Компании, работающие в САРах, сталкиваются с рядом сложностей.
1. Учет прав по акциям
В корпоративных документах, оформленных в соответствии с нормами иностранного права (например, английского), могут быть предусмотрены особые права по акциям, например непропорциональное право голоса, акции с правом голоса по определенным вопросам или при достижении определенного процента долей. Такие права по акциям нестандартны для российской правовой системы. Это может вызвать дополнительные трудности при их реализации на практике или оспаривании. Сложности с правами по акциям могут возникнуть, если компания применяет иностранное право к некоторым корпоративным отношениям. Такая возможность законодательно закреплена до 2039 года, но не пользуется популярностью для взаимодействия с российскими госорганами, не имеющими соответствующих компетенций в иностранном праве.
2. Выбор юрисдикции для рассмотрения споров
Российские суды не могут разрешить споры вокруг акционерных соглашений, подчиненных иностранному праву, поскольку не имеют компетенций для этого. Такие споры рассматривают иностранные суды, к чьей юрисдикции относятся соглашения. При попытке использовать иностранные правовые конструкции в рамках российского права могут возникнуть сложности, связанные с тем, что иностранное право (например, английское) более гибкое. Таким образом, могут возникнуть корпоративные споры, решить которые будет затруднительно.
3. Обсуждение и согласование процедуры с кредитной организацией
Подобная необходимость может возникнуть в случае, если компания имеет внешнее банковское кредитование или договор залога акций. Например, в кредитном договоре могут быть прописаны ограничения на смену директоров или личного закона компании. Все зависит от конкретных кредитных договоров. Как правило, в них предусмотрены достаточно жесткие ограничения, и любые корпоративные изменения в отношении «облигоров» по кредиту требуют согласования с банком. В противном случае несогласованные изменения могут привести к техническому дефолту. Переезд компаний в САРы сейчас пользуется спросом со стороны бизнеса. Полагаем, что в его основе лежат как желание обезопасить активы, так и возможность нивелировать логистические и операционные сложности, вызванные санкциями. Дополнительной поддержкой крупному бизнесу служат налоговые, финансовые и операционные преференции, доступные резидентам САРов
САР на острове Октябрьский в Калининградской области
Из-за изменения геополитической ситуации ряд российских компаний и секторов экономики попали под санкции. Многие организации, находящиеся в офшорах и продолжающие работу за рубежом, теряют свою эффективность или находятся под угрозой ограничения деятельности. Для защиты бизнеса от санкций и переноса капитала в России с 2018 года существуют специальные административные районы (САР).
Наш ответ офшорам
Правительство РФ создало первые САРы на островах Русском в Приморье и Октябрьском в Калининграде. Власти задумывали их как «русские офшоры», которые позволяли бы иностранным компаниям, в том числе попавшим под западные санкции, безболезненно переехать в российскую юрисдикцию. Это позволило бы им смягчить последствия санкционных и торговых ограничений. Кроме того, САРы призваны были стать одним из инструментов для защиты активов от западных санкций, эффективного управления бизнес-структурой и ее деофшоризации.
Первоначально сменить корпоративную прописку могли только иностранные юрлица. В марте 2022 года Госдума и Совет Федерации одобрили поправки в законопроект о возможности доступа в «русские офшоры» российским компаниям. Вместе с этим правительство улучшило условия предоставления налоговых льгот и ввело ряд послаблений для российских резидентов САРов. Вот основные преимущества специального статуса компании, полностью мигрировавшей в САР:
- налоговые льготы при соблюдении определенных условий;
- гибкий и простой механизм администрирования, схожий с механизмом администрирования российских юрлиц, а также помощь со стороны государства;
- лояльные требования к присутствию; проведение валютных операций без ограничений (однако в связи с санкциями остается вопрос применения временных валютных ограничений);
- возможность продолжить применение иностранного права к отдельным корпоративным отношениям до 2039 года.
Переехать в САР можно практически из любой юрисдикции — члена Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ), Комитета экспертов Совета Европы по оценке мер борьбы с отмыванием денег (МАНИВЭЛ), региональной группы по типу ФАТФ. Такие поправки в закон о САРах были внесены еще в начале 2021 года. При этом на практике чаще всего в Россию переезжают из таких стран, как Кипр, Британские Виргинские острова, Мальта и Люксембург.
Сложнее всего переехать в САРы из стран, ограничивающих возможность для перевода компании напрямую в Россию. Например, из Нидерландов разрешен переезд только в страны Евросоюза. Однако выход есть и в этом случае. На практике зачастую используется так называемая транзитная, или двухэтапная, редомициляция через Кипр как промежуточную юрисдикцию. На ее реализацию может уйти намного больше времени и средств, чем на прямую. По сути, будет происходить двойная работа по подготовке и согласованию документов для переезда в промежуточную страну, например Кипр, а затем подготовка документов для регистрации в САР.
На практике такая процедура может увеличить общее время релокации в САР в 1,5−2 раза с соответствующим увеличением ее стоимости.
Первопроходцем, решившим переехать в САР, стала En+, принадлежащая Олегу Дерипаске. Решение о переезде было принято в 2018 году, когда компания попала в санкционный список США. Всего на данный момент в САРах насчитывается уже более 70 компаний.
С начала 2022 года в САРы переехали шесть компаний:
- четыре компании, связанные с Виктором Вексельбергом, находящимся под санкциями США. Это дочерние структуры ООО «Ренова-Холдинг Рус»: «Интегрейтед энерджи системс», «Бруквид Трейдинг» и «Готелия менеджмент», а также компания «Суал партнерс», связанная с АО «Русал»;
- компания «Амсел», связанная с Алексеем Репиком — основателем и председателем совета директоров крупной фармкомпании «Р-Фарм» и совладельцем «ЕАаптека»;
- «Сила моря», которая занимается инфраструктурой морских портов.
Как проходит переезд в САР
Из иностранной юрисдикции
1. Tax clearance (налоговая очистка)
До изменения юрисдикции компанию проверяют на отсутствие задолженности по налогам, подобная проверка используется в большинстве стран. Например, на Кипре ее глубина может составлять от шести до 12 лет, а сам процесс занимать более года. Проверка может затянуться для компаний, которые освобождены от НДС или совершили налоговые правонарушения. Кроме того, в некоторых случаях кипрские налоговые органы могут запросить юридическое заключение для подтверждения возможности релокации компании в САР.
На практике некоторые компании стараются сократить сроки проверки. Они начинают переезд сразу после подачи кипрским органам решения о редомициляции, предоставив для этого управляющей компании в САР скан-копии необходимых документов. Российским законодательством это не запрещено. Как результат, компания может быть фактически зарегистрирована в САР раньше, чем сведения о ней будут исключены из иностранного реестра. При этом для окончательного исключения из иностранного реестра дается два года после перевода в САР. Все это время компания может вести обычную деятельность в офшоре, в том числе выплачивать дивиденды.
2. Exit tax (налог на экспатриацию)
В большинстве юрисдикций существует так называемый налог на экспатриацию. Он взимается при изменении юрисдикции компании и может привести к налогообложению активов переезжающей компании, как если бы она их продавала.
Этот «налог» обычно рассчитывается по ставке корпоративного налога и исходя из рыночной стоимости активов за вычетом стоимости их приобретения, как если бы они подлежали продаже. Необходимость платить exit tax, а также его ставка могут зависеть от ряда обстоятельств, таких как срок владения, стоимость активов, вид активов и прочего. В Нидерландах размер налога может составить до 26,8%, на Кипре — 12,5%.
В российской юрисдикции
Перечень документов может зависеть от конкретного САРа, а также от правовой формы регистрируемой компании. Информация содержится на официальных сайтах САРов. Например, для регистрации в САР на острове Октябрьском в Калининграде необходимы:
- заявка на заключение договора об осуществлении деятельности;
- заявление о государственной регистрации международной компании;
- документ, подтверждающий регистрацию редомицилируемой иностранной компании в иностранной юрисдикции;
- копия устава;
- решение высшего органа управления об изменении личного закона иностранного юридического лица;
- утвержденный устав международной компании;
- копия годовой финансовой отчетности иностранного юридического лица;
- документ, подтверждающий полномочия лица, действующего от имени иностранного юридического лица;
- сведения о бенефициарных владельцах иностранного юридического лица;
- заверения иностранного юридического лица об отсутствии обязательств, препятствующих государственной регистрации международной компании;
- заявление иностранного юридического лица о государственной регистрации выпуска акций международной компании, а также документы, необходимые для выпуска таких акций;
- документы, необходимые для регистрации проспекта акций международной компании;
- документ, подтверждающий обязательства компании по осуществлению инвестиций на территории РФ;
- документ, подтверждающий уплату госпошлины.
При активной работе с управляющей компанией на подготовительном этапе процесс регистрации в САР может занять всего несколько дней, но на практике он обычно занимает в среднем от 14 до 20 рабочих дней с момента подачи документов. При отсутствии каких-либо документов или их некорректности процесс может затянуться на неопределенное время.
Управляющая компания оказывает содействие в подготовке документов и дает обратную связь в случае необходимости их корректировки.
Положения закона «О международных компаниях и международных фондах» устанавливают следующие сроки для регистрации международной компании в форме МКООО:
- рассмотрение документов управляющей компанией — два рабочих дня;
- уведомление заявителя о принятом решении и направление документов в регистрирующий орган — один рабочий день;
- государственная регистрация международной компании — три рабочих дня; направление регистрирующим органом документов в управляющую компанию — один рабочий день;
- направление в адрес международной компании комплекта документов — один рабочий день.
Сложности переезда
Несмотря на простоту регистрации, компании могут столкнуться с трудностями при аренде помещения (его площадь должна быть не менее 100 кв. м) и выходе на требуемый объем инвестиций.
Как правило, ставка аренды офиса варьируется от 1,5 тыс. до 7 тыс. руб. за 1 кв. м в месяц. На стоимость могут повлиять как расположение офиса, так и состояние рынка аренды на момент переезда. Рекомендуется заключать договоры бронирования офиса к началу процедуры редомициляции.
Однако, как правило, сложностей с арендой не возникает. Например, Корпорация развития Калининградской области оказывает содействие по поиску помещений в Калининграде. Офисы могут располагаться как в бизнес-центрах, так и на первых этажах зданий иного назначения, например торговых центров.
Отдельно стоит отметить: если в иностранной компании есть номинальные директора, то они автоматически попадут в состав директоров компании, зарегистрированной в САР. Чтобы избежать этого, рекомендую заранее сменить номинальных директоров на реальных.
Номинальные директора, привлеченные в иностранной юрисдикции, формально становятся директорами международной компании в САР и должны выполнять управление. Если они не смогут или не захотят проводить какие-либо корпоративные мероприятия, то компания будет вынуждена инициировать их смену. Это может привести к срыву сроков переезда.
Сколько стоит переезд
Точная стоимость переезда складывается из стоимости услуг профессиональных юристов и консультантов, иностранных специалистов, управляющей компании, уплаты пошлины, аренды офиса, exit tax, расходов на перемещение персонала и инвестиций и т.п.
Основные расходы российских компаний, регистрирующихся в САР:
1. выполнение требований законодательства для президентов САРов — 50 млн руб. в течение одного года. Средства необходимо инвестировать в экономику России. Основная статья расходов;
2. профессиональные юристы и консультанты — от 2 млн до 6 млн руб. при упрощенной оценке. Размер расходов зависит от размера компании и объема необходимых услуг.
Для получения налоговых льгот компаниям — резидентам САРов необходимо выполнить следующие основные условия:
1. доля пассивных доходов превышает 90%;
2. инвестиции в инфраструктуру САРа — 300 млн руб. в течение трех лет;
3. аренда офиса размером не менее 100 кв. м — стоимостью от 1,5 тыс. руб. за 1 кв. м до 7 тыс. руб. за 1 кв. м в месяц;
4. нанять более 15 человек в штат компании — ежемесячные расходы на оплату их труда, например в Калининградской области, могут составить от 555 тыс. руб. в месяц (по данным Росстата, среднемесячная зарплата в регионе за первый квартал 2022 года составила около 37 тыс. руб.).
Также необходимо учитывать, что сотрудники должны проживать на территории региона, в котором находится САР. Это значит, компании потенциально может потребоваться компенсировать им расходы на переезд и аренду жилья. При этом не стоит забывать, что, как правило, в крупных компаниях зарплаты существенно выше среднего.
Следует помнить и о том, что налоговым законодательством предусмотрены иные обязательные требования к резидентам САРов.
Компании, которые зарегистрировались в САРах до 25 февраля 2022 года, получили отсрочку. Они должны выполнить условия до 31 декабря 2025 года. Отсрочка для тех компаний, которые переехали после 25 февраля, не предусмотрена.
Кроме того, с 26 апреля введена государственная пошлина за регистрацию компании в САРе, а также ежегодное подтверждение статуса резидента САРа в размере 150 тыс. руб.
Нюансы работы компаний в САРах
Компании, работающие в САРах, сталкиваются с рядом сложностей.
1. Учет прав по акциям
В корпоративных документах, оформленных в соответствии с нормами иностранного права (например, английского), могут быть предусмотрены особые права по акциям, например непропорциональное право голоса, акции с правом голоса по определенным вопросам или при достижении определенного процента долей. Такие права по акциям нестандартны для российской правовой системы. Это может вызвать дополнительные трудности при их реализации на практике или оспаривании. Сложности с правами по акциям могут возникнуть, если компания применяет иностранное право к некоторым корпоративным отношениям. Такая возможность законодательно закреплена до 2039 года, но не пользуется популярностью для взаимодействия с российскими госорганами, не имеющими соответствующих компетенций в иностранном праве.
2. Выбор юрисдикции для рассмотрения споров
Российские суды не могут разрешить споры вокруг акционерных соглашений, подчиненных иностранному праву, поскольку не имеют компетенций для этого. Такие споры рассматривают иностранные суды, к чьей юрисдикции относятся соглашения. При попытке использовать иностранные правовые конструкции в рамках российского права могут возникнуть сложности, связанные с тем, что иностранное право (например, английское) более гибкое. Таким образом, могут возникнуть корпоративные споры, решить которые будет затруднительно.
3. Обсуждение и согласование процедуры с кредитной организацией
Подобная необходимость может возникнуть в случае, если компания имеет внешнее банковское кредитование или договор залога акций. Например, в кредитном договоре могут быть прописаны ограничения на смену директоров или личного закона компании. Все зависит от конкретных кредитных договоров. Как правило, в них предусмотрены достаточно жесткие ограничения, и любые корпоративные изменения в отношении «облигоров» по кредиту требуют согласования с банком. В противном случае несогласованные изменения могут привести к техническому дефолту. Переезд компаний в САРы сейчас пользуется спросом со стороны бизнеса. Полагаем, что в его основе лежат как желание обезопасить активы, так и возможность нивелировать логистические и операционные сложности, вызванные санкциями. Дополнительной поддержкой крупному бизнесу служат налоговые, финансовые и операционные преференции, доступные резидентам САРов
