- Специальный корреспондент
Камеральная проверка — одна из форм налогового контроля, которая чаще всего осуществляется без участия налогоплательщика. Однако, при наличии оснований для дополнительной проверки, инспекция может запрашивать документы у компаний и предпринимателей. Расскажем, что вправе требовать ФНС, как и в какие сроки передать и что будет, если этого не сделать.
[H2]Какие документы необходимо представить[/H2]
В рамках проведения налогового контроля сданной отчетности, инспекция может направить налогоплательщику требование о представлении документов. Запрос составляется по унифицированной форме и может быть отправлен организации в бумажном или электронном виде.
Запрос должен содержать подробную информацию об истребуемых документах, т. е. налогоплательщику должно быть понятно, какие именно акты, ТТН, счета-фактуры и другие документы необходимо направить инспекции. При этом инспекция может указать в запросе как конкретный перечень документов с указанием их реквизитов, так и общие сведения (например, «представить все счета-фактуры за 1-ый квартал»).
Если по данным налогового требования сложно определить конкретный перечень запрашиваемых документов — можно представить все документы, которые соответствуют заявленным критериям, либо обратиться к инспектору за уточнением информации.
Налогоплательщик в рамках камеральной проверки должен представить ИФНС документы, которые непосредственно связаны с расчетом и уплатой налога. Налоговики вправе требовать только те документы, которые относятся к предмету проверки.
Согласно позиции Высшего Арбитражного суда (постановление Президиума ВАС от 08.04.2008 № 15333/07), если не исполнить требование, в котором запрошены дополнительные документы, не относящиеся к вопросам камеральной проверки, организацию нельзя привлечь к ответственности.
[H2]Особые случаи истребования документов[/H2]
Налоговым законодательством предусмотрены специальные случаи, когда инспекция вправе запрашивать дополнительную документацию. Например, ИФНС имеет право запросить документы, которые необходимо быть приложить к декларации, но они не были представлены. Выполнение этого требования является обязательным.
Аналогичные условия запроса документов установлены для следующих случаев:
Согласно нормам Налогового кодекса налогоплательщик должен предоставить в рамках камеральной проверки копии необходимых документов. Подлинники могут быть запрошены отдельно, только для ознакомления.
Документы изначально составленные в электронной форме (например, электронные счета-фактуры) необходимо направить аналогичным образом: по телекоммуникационным каналам связи или загрузить их в личный кабинет налогоплательщика.
[H2]Сроки представления документации[/H2]
Период, в течении которого необходимо отправить полный комплект запрашиваемых документов, указывается в налоговом запросе. В общем случае налогоплательщик должен все успеть за 10 рабочих дней с даты получения требования. Длительность периода сбора и отправки не зависит от количества запрашиваемых документов.
Если запрошено очень много документов или есть иные трудности с выполнением налогового требования, рекомендуется направить в инспекцию письменное уведомление с просьбой о продлении срока представления документов.
Направить запрос об увеличении сроков необходимо в течении одного дня с момента получения запроса от ИФНС. Направленное уведомление не гарантирует продление периода подготовки документов, окончательное решение будет принимать руководитель налоговой службы
[H2]Наказание за непредставление[/H2]
Штрафные санкции, связанные с запросом документом, могут быть наложены на организацию (ИП) за непредставление документов, за направление неполного комплекта документации или за нарушение сроков отправки.
За каждый документ, который налогоплательщик не отправил в ИФНС, будет наложен штраф 200 рублей. Если подобное правонарушение будет совершено повторно в течение 12 месяцев, то штраф будет удвоен — 400 рублей за каждый документ.
Для должностных лиц предусмотрена дополнительная — административная — ответственность за непредставление документации: штраф от 300 до 500 рублей.
Электронный архив способен освободить бухгалтера от необходимости постоянно сканировать документы для отправки в инспекцию. Первичка всегда будет под рукой: достаточно выбрать нужные сканы из электронного архива и прикрепить к ответу на требование.
[H2]Какие документы необходимо представить[/H2]
В рамках проведения налогового контроля сданной отчетности, инспекция может направить налогоплательщику требование о представлении документов. Запрос составляется по унифицированной форме и может быть отправлен организации в бумажном или электронном виде.
Запрос должен содержать подробную информацию об истребуемых документах, т. е. налогоплательщику должно быть понятно, какие именно акты, ТТН, счета-фактуры и другие документы необходимо направить инспекции. При этом инспекция может указать в запросе как конкретный перечень документов с указанием их реквизитов, так и общие сведения (например, «представить все счета-фактуры за 1-ый квартал»).
Если по данным налогового требования сложно определить конкретный перечень запрашиваемых документов — можно представить все документы, которые соответствуют заявленным критериям, либо обратиться к инспектору за уточнением информации.
Налогоплательщик в рамках камеральной проверки должен представить ИФНС документы, которые непосредственно связаны с расчетом и уплатой налога. Налоговики вправе требовать только те документы, которые относятся к предмету проверки.
Согласно позиции Высшего Арбитражного суда (постановление Президиума ВАС от 08.04.2008 № 15333/07), если не исполнить требование, в котором запрошены дополнительные документы, не относящиеся к вопросам камеральной проверки, организацию нельзя привлечь к ответственности.
[H2]Особые случаи истребования документов[/H2]
Налоговым законодательством предусмотрены специальные случаи, когда инспекция вправе запрашивать дополнительную документацию. Например, ИФНС имеет право запросить документы, которые необходимо быть приложить к декларации, но они не были представлены. Выполнение этого требования является обязательным.
Аналогичные условия запроса документов установлены для следующих случаев:
- У налогоплательщика есть льготируемое имущество или сделки. Компания (ИП) должна направить подтверждающие документы по этим активам и операциям. Иногда достаточно представить только реестр документов в электронной форме. Для каждого типа налоговых льгот, в зависимости от условий установления преференций, может быть различный набор подтверждающих документов.
- Сдана декларация по НДС, в которой заявлен налог к возмещению. Нужно отправить в налоговую инспекцию документы, которые подтверждают правомерность заявленного возмещения.
- Компания (ИП) является одной из сторон договора инвестиционного товарищества и сдала декларацию по налогу на прибыль (НДФЛ). При камеральной проверке отчетной формы потребуется информация о сроке участия налогоплательщика в этом договоре и приходящуюся на него долю прибыли (расходов, убытков) товарищества.
- Организация направила уточненную декларацию, в которой уменьшила величину уплачиваемого налога или увеличила размер убытка. Инспекция сравнит данные первичной отчетной формы и, при наличии оснований, запросит подтверждающую документацию. Дополнительно могут быть запрошены регистры бухгалтерского и налогового учета, которые послужили основанием для уменьшения налога или увеличения убытка.
- При контроле размера и порядка расчета налоговых платежей, связанным с использованием природных ресурсов (НДПИ, земельный или водный налог). ИФНС может запросить все документы, на основании которых были рассчитаны и уплачены соответствующие налоги.
- Данные в декларации компании не соответствуют информации от других налогоплательщиков. Налоговое требование будет получено в случае, если противоречия свидетельствуют о занижении суммы НДС к уплате или о завышении суммы НДС к возмещению. От налогоплательщика потребуют предоставить счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к спорным операциям.
- При наличии расхождений у разных компаний по прослеживаемым товарам, т.е. сведения по таким товарам в отчетности одного налогоплательщика не соответствуют данным от другой организации (ИП). По расхождениям потребуется направить документы, подтверждающие правильность отражения сведений в вашей отчетности.
- Если у компании есть инвестиционные проекты, для которых предусмотрены региональные налоговые льготы. Если подобные преференции заявлены в сданной декларации, то придется собрать пакет документов, на основании которых применяется льгота. Перечень необходимых документов устанавливается положениями о региональных инвестиционных проектах.
- При налоговом контроле расчета по страховым взносам, если в отчете указаны суммы, на которые не начисляются взносы во внебюджетные фонды. Дополнительное основание для проверки РСВ — применение льготных ставок по страховым взносам. Налоговому инспектору потребуется представить информацию, подтверждающую их законность
Согласно нормам Налогового кодекса налогоплательщик должен предоставить в рамках камеральной проверки копии необходимых документов. Подлинники могут быть запрошены отдельно, только для ознакомления.
Для оформления копий необходимо руководствоваться следующими правилами:
- при подаче разных документов — объединяйте их в подшивку;
- максимальный размер одной подшивки (тома) 150 листов;
- заверять необходимо копию каждого документа, входящего в том;
- если в одном документе более 150 листов — делить на разные тома не требуется, сшивайте его в один том;
- подшивка должна позволять свободно считывать текст, реквизиты, даты и иные данные в документах;
- листы прошиваемого тома необходимо пронумеровать: на первом листе каждого тома нумерация начинается с единицы;
- прошивая том, необходимо вывести концы нити на оборотную сторону последнего листа и связать; на месте скрепления нужно наклеить бумажную наклейку с заверительной надписью;
- в заверительной надписи необходимо указать должность и ФИО заверяющего лица, дату заверки, количество листов в томе (цифрами и прописью).
Документы изначально составленные в электронной форме (например, электронные счета-фактуры) необходимо направить аналогичным образом: по телекоммуникационным каналам связи или загрузить их в личный кабинет налогоплательщика.
[H2]Сроки представления документации[/H2]
Период, в течении которого необходимо отправить полный комплект запрашиваемых документов, указывается в налоговом запросе. В общем случае налогоплательщик должен все успеть за 10 рабочих дней с даты получения требования. Длительность периода сбора и отправки не зависит от количества запрашиваемых документов.
Если запрошено очень много документов или есть иные трудности с выполнением налогового требования, рекомендуется направить в инспекцию письменное уведомление с просьбой о продлении срока представления документов.
Направить запрос об увеличении сроков необходимо в течении одного дня с момента получения запроса от ИФНС. Направленное уведомление не гарантирует продление периода подготовки документов, окончательное решение будет принимать руководитель налоговой службы
[H2]Наказание за непредставление[/H2]
Штрафные санкции, связанные с запросом документом, могут быть наложены на организацию (ИП) за непредставление документов, за направление неполного комплекта документации или за нарушение сроков отправки.
За каждый документ, который налогоплательщик не отправил в ИФНС, будет наложен штраф 200 рублей. Если подобное правонарушение будет совершено повторно в течение 12 месяцев, то штраф будет удвоен — 400 рублей за каждый документ.
Штраф, рассчитанный исходя из количества непредставленных документов, является единственным налоговой санкцией за подобное правонарушение. Заблокировать расчетный счет налоговая инспекция права не имеет.
Для должностных лиц предусмотрена дополнительная — административная — ответственность за непредставление документации: штраф от 300 до 500 рублей.
Электронный архив способен освободить бухгалтера от необходимости постоянно сканировать документы для отправки в инспекцию. Первичка всегда будет под рукой: достаточно выбрать нужные сканы из электронного архива и прикрепить к ответу на требование.
