Административная ответственность:
Если по Налоговому кодексу штрафуют организацию, то по КоАП РФ наказывают ее должностных лиц. Обычно это генеральный директор или главный бухгалтер.
Штрафы по КоАП РФ, относительно невелики, но административная ответственность иногда предусматривает дисквалификацию. И это часто тяжелее финансовых санкций. Ведь компания вынуждена изменять свои документы, в том числе регулирующие отношения с партнерами. Также приходится корректировать записи в ЕГРЮЛ, менять распределение должностных обязанностей между менеджерами, назначать новых руководителей и т. д.
Этим административная ответственность выгодно отличается от введенной в НК РФ, там трехлетний срок давности.
Сроки, введенные в КоАП РФ, обычно отсчитывают со дня, когда допущено нарушение. Например, когда истек срок, отведенный для сдачи налоговой декларации. Особые правила – для сроков по длящимся нарушениям. Тут отсчет начинают со дня их выявления. Это актуально для отдельных грубых нарушений требований к бухучету, например, его ведение без первичных документов.
Уголовная ответственность:
Ответственность по уголовному кодексу наступает только за умышленный уход от налогов (п. 3 и 8 постановления Пленума ВС РФ от 28.12.06 № 64). К ней нельзя привлекать, если налоги занижены из-за неточностей в расчете, неверных трактовок законодательства, иных неумышленных ошибок. Нельзя говорить об уклонении от уплаты налогов, если они отражены в декларации, но не перечислены.
Уголовное преследование начинают часто, но нередко прекращают. Одно из оснований для прекращения – возмещен ущерб от преступления. То есть погашена задолженность по налогам, перечислены пени и штраф. Последний взимают по НК РФ. И зачастую он составляет 40% от неуплаченных налогов, например, штраф за намеренное занижение.
К нему могут отнести возмещение НДС с помощью недостоверных документов. Тут минимальное наказание – штраф в размере 120 000 руб. Но не исключено и лишение свободы на срок до двух лет.
Наказание по статье 159 УК РФ может быть и строже. В возмещении НДС зачастую участвуют несколько человек (руководитель и главный бухгалтер юридического лица, лица, обеспечивающие недостоверные счета-фактуры и т.д.). Их могут счесть организованной группой. Здесь максимальное наказание – лишение свободы (на срок до десяти лет) с одновременным штрафом (до 1 млн руб.).
Из «экономических» статей также можно указать:
- ст. 171 УК РФ (Незаконное предпринимательство),
- ст. 171.1 (Производство, приобретение, хранение и перевозка товаров, подлежащих обязательной маркировке),
- ст. 172 (Незаконная банковская деятельность),
- ст. 186 РФ (Изготовление, хранение, сбыт поддельных денег или ценных бумаг) и
- ст. 187 УК (Незаконный оборот средств платежей).
Если по Налоговому кодексу штрафуют организацию, то по КоАП РФ наказывают ее должностных лиц. Обычно это генеральный директор или главный бухгалтер.
Штрафы по КоАП РФ, относительно невелики, но административная ответственность иногда предусматривает дисквалификацию. И это часто тяжелее финансовых санкций. Ведь компания вынуждена изменять свои документы, в том числе регулирующие отношения с партнерами. Также приходится корректировать записи в ЕГРЮЛ, менять распределение должностных обязанностей между менеджерами, назначать новых руководителей и т. д.
Этим административная ответственность выгодно отличается от введенной в НК РФ, там трехлетний срок давности.
Сроки, введенные в КоАП РФ, обычно отсчитывают со дня, когда допущено нарушение. Например, когда истек срок, отведенный для сдачи налоговой декларации. Особые правила – для сроков по длящимся нарушениям. Тут отсчет начинают со дня их выявления. Это актуально для отдельных грубых нарушений требований к бухучету, например, его ведение без первичных документов.
Уголовная ответственность:
Ответственность по уголовному кодексу наступает только за умышленный уход от налогов (п. 3 и 8 постановления Пленума ВС РФ от 28.12.06 № 64). К ней нельзя привлекать, если налоги занижены из-за неточностей в расчете, неверных трактовок законодательства, иных неумышленных ошибок. Нельзя говорить об уклонении от уплаты налогов, если они отражены в декларации, но не перечислены.
Уголовное преследование начинают часто, но нередко прекращают. Одно из оснований для прекращения – возмещен ущерб от преступления. То есть погашена задолженность по налогам, перечислены пени и штраф. Последний взимают по НК РФ. И зачастую он составляет 40% от неуплаченных налогов, например, штраф за намеренное занижение.
К нему могут отнести возмещение НДС с помощью недостоверных документов. Тут минимальное наказание – штраф в размере 120 000 руб. Но не исключено и лишение свободы на срок до двух лет.
Наказание по статье 159 УК РФ может быть и строже. В возмещении НДС зачастую участвуют несколько человек (руководитель и главный бухгалтер юридического лица, лица, обеспечивающие недостоверные счета-фактуры и т.д.). Их могут счесть организованной группой. Здесь максимальное наказание – лишение свободы (на срок до десяти лет) с одновременным штрафом (до 1 млн руб.).
Из «экономических» статей также можно указать:
- ст. 171 УК РФ (Незаконное предпринимательство),
- ст. 171.1 (Производство, приобретение, хранение и перевозка товаров, подлежащих обязательной маркировке),
- ст. 172 (Незаконная банковская деятельность),
- ст. 186 РФ (Изготовление, хранение, сбыт поддельных денег или ценных бумаг) и
- ст. 187 УК (Незаконный оборот средств платежей).
