Грамотно оперируя нормами законодательства, можно существенно снизить налоговую нагрузку.
Главное при этом — быть осторожными, чтобы налоговики не обвинили в получении необоснованной выгоды. Поэтому прежде чем применять любой из этих способов, проконсультируйтесь со специалистом, чтобы экономия не обернулась штрафами и доначислениями.
НДС
- Часть стоимости товара оформить как необлагаемую операцию
В
Налогового кодекса РФ есть список операций, по которым платить НДС не надо. Например, на основании подпункта 15 пункта 3 статьи 149 НК РФ не облагаются НДС проценты по коммерческому кредиту. Вы можете сделать цену на товар ниже, а остаток стоимости «добрать» процентами, которые покупатель вам платит за отсрочку платежа. Так, если один миллион рублей оформить как проценты за отсрочку, НДС с них платить не надо, и вы экономите 166 666,67 рубля.
- Использовать специальные режимы налогообложения, чтобы не быть плательщиком НДС
Это имеет смысл, если контрагентам не нужен входящий НДС, и фирма соответствует условиям, при которых разрешено применение льготного режима.
- Получить освобождение от НДС
Если вы не хотите платить НДС, и вам не нужны вычеты по НДС, но вы по какой-то причине не можете применять УСН или не успели вовремя перейти на «упрощенку», можете подать ходатайство на освобождение от НДС по
НК РФ. Освобождение будет действовать на протяжении календарного года. Это право есть только у тех, чья налогооблагаемая выручка на протяжении трех последовательных месяцев без НДС не превысила двух миллионов рублей.
- Управлять затратами
Если вы работаете с НДС, то и поставщиков нужно выбирать тех, в ценах которых тоже выделен НДС, тогда вы сможете принимать «входящий» НДС к вычету. Покупая товар у поставщиков, которые не платят НДС и не выделяют его в документах, со своих продаж вы должны будете платить НДС, а к вычету ничего принять не сможете.
- Заключать агентские договоры вместо договоров поставки
Тогда НДС будет облагаться не вся сумма реализации, а только агентское вознаграждение, указанное в договоре. Нужно грамотно оформлять договоры и счета-фактуры, а также иметь подтверждающие документы, чтобы у налоговой не возникло претензий.
- Платить больше авансов в конце квартала
Тогда НДС с авансов можно будет принять к вычету и уменьшить налог к уплате в текущем квартале. Правда, потом НДС по авансам придется восстановить. Это способ перенести уплату НДС на более поздний срок.
- Увеличить долю экспортных сделок
Операции по экспорту облагаются по ставке 0% (подпункт 1 пункта 1
НК РФ).
- Создать потребительский кооператив
Такие кооперативы создают для удовлетворения нужд пайщиков. Вместо платы за товар члены кооператива вносят паевые взносы, а получают товар, то есть удовлетворяют нужду в товаре. Удовлетворение нужды пайщика — это не реализация (подпункт 4 пункта 3
НК РФ), а значит НДС не облагается. Работу потребительских кооперативов регулирует Закон № 3085-1 от 19 июня 1992 года «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в РФ».
- Включать стоимость доставки в цену товара
Подходит для тех, кто продает товары, облагаемые НДС по льготной ставке 10%. Дело в том, что если выделить плату за доставку отдельной строкой, с нее нужно будет заплатить НДС по стандартной ставке 20%. А если включить расходы по доставке товара покупателю в стоимость товара и не прописывать отдельно, то со всей суммы товара вы заплатите только 10%, а к вычету за услуги транспортных компаний примете 20%. Пропишите в договоре, что цена товара включает доставку, и в учетной политике, что расходы по доставке включаются в себестоимость товара.
- Передать имущество с помощью простого товарищества
Если одна компания продает имущество другой, то должна заплатить НДС. Но можно создать простое товарищество, где одна компания вносит в качестве вклада в совместную деятельность имущество, другая — деньги. Когда участники товарищества расторгают договор, они могут распорядиться вкладами как хотят (пункт 1 статьи 252 ГК РФ). Тогда прежний владелец имущества забирает деньги, а вторая компания — имущество. Так происходит смена собственника без реализации (подпункты 5 и 6 пункта 3
НК РФ), а значит, НДС платить не надо. Чтобы налоговики не признали сделку фиктивной, нужно, чтобы товарищество просуществовало некоторое время и вело какую-либо деятельность.
- Выделить отдельные юрлица под клиентов, которым нужен входной НДС, и которым не нужен
Для последних выгоднее будет ООО на УСН, а с первыми будет работать компания на ОСНО. Но будьте осторожны: налоговики активно выявляют схемы по дроблению бизнеса и штрафуют. У любого дробления должна быть деловая цель. Все компании должны заниматься самостоятельными видами деятельности, которые не являются частью единого производственного процесса. Вам пригодится обзор судебной практики по дроблению из
ФНС России от 11 августа 2017 года № СА-4-7/15895@.
Налог на прибыль
- Применить инвестиционный налоговый вычет
Это позволит уменьшить налог на прибыль на стоимость приобретения основных средств и затрат на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств. Подробности по применению вычета прописаны в
НК РФ.
- Создавать резервы по сомнительным долгам
Сумма резерва считается расходом и уменьшает базу по налогу на прибыль согласно
НК РФ. Если долг вернут, нужно будет восстановить часть резерва на эту сумму и заплатить налог. Предельный лимит для резерва — 10% от годовой выручки. Решение о создании резерва пропишите в учетной политике.
- Использовать другие резервы, предусмотренные Налоговым кодексом
Это резервы на оплату отпусков, на предстоящий ремонт основных средств и так далее. Так вы сможете равномерно признавать расходы и переносить уплату налога на более поздний срок. Изучите правила создания таких резервов в Главе 25 НК РФ и предусмотрите их в учетной политике.
- Воспользоваться амортизационной премией
Вы можете включить в расходы до 30% от стоимости основных средств, если они относятся к третьей-седьмой амортизационным группам, и 10% по остальным группам (пункт 9
НК). Амортизационную премию учитывают в расходах в первом месяце амортизации. Премию применяют со следующего года после того, как внесут соответствующее положение в учетную политику.
- Покупать оборудование в лизинг
В отличие от банковского кредита, при котором на расходы можно относить только проценты, платежи по договору лизинга можно полностью относить на себестоимость и уменьшать налог на прибыль.
- Провести инвентаризацию и списать недостачу
Если есть документ об отсутствии виновных, расходы в виде недостачи и убытки от хищений относят к внереализационным расходам (подпункт 5 пункт 2
НК), которые уменьшают базу по налогу на прибыль.
- Сделать правообладателем товарного знака третье лицо на УСН 6% или иностранную компанию
Это должен быть реальный хозяйствующий субъект. Вы будете платить правообладателю по лицензионному договору и учитывать эти платежи в расходах по налогу на прибыль (подпункты 37 и 49 пункта 1
НК). Правообладатель на УСН платит с этих денег 6% налога, а вы экономите 20%. Чтобы реализовать эту схему, нужно воспользоваться услугами юриста по интеллектуальному праву.
Страховые взносы (если есть сотрудники)
- Применять льготные ставки страховых взносов
Список льготников есть в
НК РФ. Пониженные ставки действуют для малого бизнеса, IT-сферы, участников особых экономических зон, проекта «Сколково» и так далее.
- Вместо части зарплаты делать необлагаемые выплаты
Список выплат, на которые не нужно начислять страховые взносы, есть в
НК РФ. Заменив часть зарплаты такими выплатами, вы сэкономите на взносах. Например, вы можете компенсировать сотруднику проценты по ипотеке, проезд к месту работы, оплачивать обучение и так далее.
- Вместо испытательного срока заключать ученические договоры с новыми сотрудниками-стажерами
Это не трудовой договор, поэтому выплаты по нему взносами не облагаются (
Минфина от 3 июля 2017 года № 03-15-06/41745), но НДФЛ платить надо. Обучать стажера можно прямо на производстве, закрепив за ним наставника. Когда срок ученического договора заканчивается, с ним заключают трудовой договор без испытательного срока.
- Передать часть функций на аутсорсинг
Тогда вы будете платить только вознаграждение аутсорсинговой компании вместо зарплаты, НДФЛ и взносов за штатного сотрудника. На аутсорс можно передать бухгалтерское и юридическое обслуживание, уборку, задачи дизайнера, маркетолога и так далее. Бонусом вы получите более качественные услуги, так как аутсорсеры несут ответственность за качество работы по договору и одного аутсорсера всегда можно поменять на другого, а вот обоснованно уволить штатного сотрудника и взыскать с него ущерб за некачественную работу сложнее.
- Привлекать для оказания услуг ИП или самозанятых
Но не физлиц без предпринимательского статуса. За последних вы будете платить страховые взносы, а ИП и самозанятые платят за себя сами.
- Создать производственный кооператив
Такие кооперативы регулирует Федеральный
от 8 мая 1996 года № 41-ФЗ «О производственных кооперативах». Если звено фирмы превратить в кооператив, а сотрудников сделать участниками такого кооператива, то можно оформить минимальную зарплату, а остальное они будут получать в виде части прибыли кооператива по аналогии с дивидендами. С этих денег нужно будет платить только НДФЛ, но не страховые взносы.
Налог на имущество
- Передать имущество на баланс фирмы на УСН внутри холдинга или внести его в уставный капитал
Упрощенцы не должны платить налог на имущество (если оно не оценивается по кадастровой стоимости). Основная компания на общей системе будет арендовать это имущество у упрощенца и включать арендные платежи в расходы, а значит снижать еще и налог на прибыль. Важно, чтобы все эти операции были реальными, а не формальными, и арендные платежи соответствовали рыночным ценам.
- Пересмотреть кадастровую стоимость имущества
Часто государственные оценщики эту стоимость берут «с потолка», и она не соответствует рыночной. Если вы обратитесь в Росреестр или сразу в суд и добьетесь пересмотра кадастровой стоимости, то сможете снизить и налог на имущество. Это касается и земельного налога. Заодно можно добиться, чтобы из кадастровой стоимости убрали НДС, чтобы не было двойного налогообложения (Определение от 15 февраля 2017 года по делу № 5-КГ17-258 и от 9 августа 2018 года по делу № 5-КГ18-96).
- Льготные ставки
Вы можете поставить имущество на баланс филиала, который находится в регионе со льготной ставкой по налогу на имущество.
- Приобретать имущество в лизинг
Тогда можно будет применять ускоренную амортизацию, и остаточная стоимость имущества, с которой платят налог, будет снижаться быстрее.
- Провести инвентаризацию на предмет выявления морально устаревшего технологического оборудования для выпуска снятой с производства продукции
Такое оборудование можно списать и уменьшить налоговую базу.
Транспортный налог
- Сменить «прописку» транспорта
Вы можете зарегистрировать транспорт на филиал, который находится в регионе с более низкой ставкой транспортного налога.
- Уменьшить мощность двигателя
Это нужно сделать в специализированном центре и получить подтверждающий документ. Ставка транспортного налога зависит от мощности двигателя. Больше всего могут сэкономить владельцы дорогих автомобилей.
Это не исчерпывающий перечень способов снизить налоговую нагрузку. Все зависит от особенностей вашего бизнеса и нужно проанализировать деятельность чтобы понять, как можно сэкономить именно вам.
