Как попасть в ФРПВ (Федеральный реестр предполагаемых выгодоприобретателей)

[BOOX]

Поговорим о том, как налогоплательщики попадают в этот «замечательный» реестр.


Итак, реестр формируется из:

«автоцепочек»;

акцептованных заключений об установлении выгодоприобретателя от схемных расхождений (на рабочем слэнге налоговиков это называется «сложными» расхождениями/разрывами);

комментариев КАО и комментариев, составленных отделами камерального контроля.

Во всех случаях выгодоприобретателями признаются налогоплательщики, набравшие определённое количество баллов, подробнее об этом мы писали в этой и этой публикациях.

Начнем с «автоцепочек» - они формируются автоматически от источников разрывов (т.е. от тех, кто сдает нулевые декларации или не отражает в книге продаж всех контрагентов).

Как только подается первичная или уточненная декларация – «автоцепочки» начинают свою работу. Бальная система подсчитывается «рейтинг» каждого из участников цепочки автоматически, снизу вверх (от «помойки» с номиналом во главе к нормальным платежеспособным бизнесменам).

Кого система назначит выгодоприобретателем – не знает никто. Даже сами инспектора налоговых органов не понимают, как работает данный инструмент, куда уж тут до умов обычных смертных.

Отработка автоцепочек закрепляется на уровне региональных налоговых инспекций Заместителями руководителей налоговых органов между курируемыми отделами и инспекторами (отделы КНП, КАО, ППА, ВНП). Основное направление – отработать автоцепочку до конца одним инспектором или группой инспекторов, закрепленных за автоцепочкой. Это может быть один работник одного из отделов, или несколько из одного или нескольких отделов (ППА и КАО/ КАО и КНП/ КНП, ППА и ВНП и т.п.).

Суть – наименьшее количество переходов материала проверки из рук в руки, чтобы не терялось качество анализа.

Если по результатам налоговых мероприятий определено, что выгодоприобретателем является иное лицо, то формируется Заключение об установлении выгодоприобретателя и направить его в тот регион, где такой новый выгодоприобретатель состоит на учете. Правда, долгое время центральный аппарат ФНС не давал разъяснений, в каком виде должно быть данное заключение и что должно в себе содержать.

Также налоговые органы могут «разакцептовать» автоцепочку в течение 15 рабочих дней с момента ее формирования, если по формальным признакам выгодоприобретатель не подтверждается.

А еще Межрегиональная ИФНС по камеральному контролю (МИ по КК) может поручить ежемесячно отчитываться об определенных налогоплательщиках, которые попали в автоцепочки, по ним не назначена ВНП или они добровольно не уточнились. Отчеты формируются вручную в формате Эксель.

Акцептованные заключения об установлении выгодоприобретателя составляются вручную инспекторами КАО. Списки для отработки в регионы направляются МИ по КК.

Все мероприятия налогового контроля проводит инспектор, который самостоятельно анализирует и строит цепочки в АСК НДС-2, пишет заключение и направляет его в те регионы, где установлен предполагаемый выгодоприобретатель.

Региональные налоговые могут поспорить с данным заключением, направить на доработку в инспекцию, которая занималась проверкой. При затяжных прениях в спор включаются Межрегиональные инспекции по округам, в которых находятся инспекции и выносят свой вердикт правоты (как суд). Решение называется Мотивированным заключением.

Из трех вариантов акцептованные заключения являются самым серьезным и опасным – регламент по их отработке обязывает налоговые органы открывать выездные налоговые проверки в срок 3 месяца, если налогоплательщик не уточнился.

По вышеупомянутым заключениям региональные налоговые отчитываются в МИ по КК ежемесячно. Отчеты формируются вручную в Экселе.

 

[BOOX]

Часть №2​

"Комментарии" – заполняются вручную инспекторами. Могут ими же и удаляться, если есть основания.

Принцип работы "комментариев" аналогичен автоцепочкам, только делается все вручную в рамках открытых камералок.

"Комментарии" представляют собой заполненную табличку формата Эксель с формальными признаками определения компаний как однодневок, техничек и выгодоприобретателей (та же бальная шкала).

По "комментариям" мероприятия налогового контроля зачастую не проводятся, поскольку их формирование осуществляется формально, по регламенту. В течение 10 рабочих дней необходимо успеть определить выгодоприобретателей и занести их вручную в АИС. Пока один инспектор анализирует 300-500 своих деклараций, 10 дней ему не хватит для полноценной отработки даже на одного выгодоприобретателя, не говоря уже даже о сотне.

Естественно, что данный ресурс является малоперспективным для налоговиков, но неудобства доставляет значительные. По данному направлению приходится отчитываться ежемесячно, еще и двумя отчетами: по количеству Комментариев и по количеству уточненок по ним. Нужно ли указывать, что и эти отчеты заполняются вручную в формате Эксель?

В 2021 году ФНС решает создать Федеральный реестр выгодоприобретателей из вышеупомянутых трех источников. Спустя какое то время до светлых голов дошло, что не все налогоплательщики в данном реестре действительно являются выгодоприобретателями схем по уходу от уплаты налогов и их следует однозначно наказать. Поэтому к названию реестра деликатно добавили еще одно слово – «предполагаемых».

Разумеется, что пока данный реестр кропотливо собирался рядовыми инспекторами региональных инспекций по всем трем направлениям вручную в формате Эксель, были и задвоения и ошибки в заполнении и случайные пропуски налогоплательщиков. А еще были и неслучайные пропуски по различным причинам (показатели, договоренности и т.п.).

Сортировка выгодоприобретателей осуществляется от наибольшей суммы НДС до наименьшей. В первую очередь отрабатывается крупная рыба, и в их отношении налоговикам дана команда «Фас!», ничего личного, это просто деньги. Причем выездные проверки назначают иногда даже на ликвидируемые, пустые компании.

Отчет по ФРПВ - ежемесячный. ФНС планировало разработать автоматизированный отчет, поскольку всю страну вручную не проверишь - всех ли выгодоприобретателей включили в ФРПВ. Но до настоящее время полноценного автоматического алгоритма так и не разработано.

От "Комментариев" планировали отказаться еще в июле этого года, ведь есть автоцепочки. Но они еще живы и сколько еще будут мучатся с ними инспектора - непонятно. Кстати, когда на свет рождалось Заключение по «сложным» разрывам – его необходимо было вручную добавлять и в Комментарии.

Как итог, что мы имеем?

Что попадание в ФРПВ – русская рулетка. Большая часть попадает в данный реестр случайно или по формальным признакам (баллам), тот же субъект МСП игнорируется налоговыми органами как «техничка», из-за чего страдают все (хотя ФНС всегда на стороне субъектов МСП и готово помочь, только попроси).

И еще один момент.

Крупным регионам (таким, как С-Петербург и Москва) будут помогать в работе региональные инспекции. Не удивляйтесь, если мероприятия по Вашей компании вдруг начнет проводить инспекция из Мурманска, когда вы зарегистрированы в Москве.
Практика проведения ВНП другими регионами уже есть (например, инспекции Республики Коми не проводят свои ВНП, но охотно (на самом деле нет) проводят ВНП для Санкт-Петербурга.

Приглашение на "побудительную" встречу в рамках отработки ФРПВ не значит, что у налоговой есть доказательства Ваших проступков. Очень часто это блеф, развод, манипуляции, основанные на искреннем желании инспекторов выполнить план по кассовым сборам без лишней работы.