Ни одна «живая» компания не застрахована от получения этого звания.
Налоговики присваивают его на основе некой специальной системы баллов. От их количества зависит категория, в которую попадают компании: менее 20 – техническое звено, 20-49 – потенциальный выгодоприобретатель, 50 и более – выгодоприобретатель.
И вот что интересно:
Внеоборотные активы выше 5 млн – плюс 10 баллов,
Доля вычетов по НДС ниже 90 процентов – тоже плюс 10.
За недостоверность директора – уже минус 20 баллов,
И за возмещение НДС свыше 1 млн рублей – минус 10.
Всё начинается с отработки конкретной декларации в системе «Контроль НДС», после которой выстраивается цепочка сделок от производителя до конечного покупателя.
Становятся видны разрывы, несоответствия и предполагаемый виновник – «техническая компания», с которой взять нечего, нет ни денег, ни активов.
Нужно искать контрагента, который включил её в цепочку. Это может быть как покупатель (для завышения вычетов и расходов), так и продавец (для занижения выручки). И доказать, кто из них совместно с контрагентом и «технической компанией» согласованно действовали для получения выгоды от уклонения в уплате НДС.
Но поначалу этого никто не делает. Инспекторы «хватают» того, кто с перепугу сам уточнит НДС, и пополнит бюджет своими кровными. Ну а если этот номер не пройдёт, тогда уж придётся выявить настоящего выгодоприобретателя, чтобы доначислить налог.
Как же защитить компанию от этого неправомерно присвоенного статуса?
Разработайте чёткий регламент для проверки контрагентов с перечнем правоустанавливающих документов.
Критерии отбора – в Приказе ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@.
Разделите их на группы по способу «светофор»: зелёные – низкие риски, жёлтые – средние, красные – высокие. Собранная по ним информация будет разная.
С «красными», конечно, лучше не работать.
Но если иначе нельзя, подбирайте всё, что можно:
Включайте в договоры, независимо от степени риска, налоговую оговорку – по возмещению ущерба от доначисления НДС, пеней и штрафов.
То есть, вы сами должны собрать доказательства добросовестности при выборе контрагента. Верховный суд тоже так считает (определение от 14.05.2020 № 307- ЭС19-27597).
Не игнорируйте требования налоговой о выявленных расхождениях по НДС.
Проведите расследование, выясните причины, приложите к пояснениям документы, подтверждающие вашу невиновность.
Не соглашайтесь сразу с претензиями налоговиков, постарайтесь их оспорить:
- докажите реальность сделки с помощью первички, показаний свидетелей, факта выполнения работ или услуг;
- докажите, что у вас не было согласованных действий с «технической компанией» с целью уклонения от уплаты налогов. Пригодится собранный при заключении договора пакет документов;
- требуйте проведения налоговой реконструкции, если известен реальный поставщик. НДС должен быть рассчитан так, будто «технической компании» в цепочке нет.
Если сами смогли выявить настоящего выгодоприобретателя, сообщите об этом инспекторам или арбитражному суду.
Подтвердите документально, что в сговоре ни с кем не состояли, доходов от схемы не получали, и что налоговая выгода досталась другому участнику.
Действуйте. Шанс отбиться от претензий есть всегда. Да и тогда в будущем, вероятно инспекторы будут к вам относиться иначе.
Налоговики присваивают его на основе некой специальной системы баллов. От их количества зависит категория, в которую попадают компании: менее 20 – техническое звено, 20-49 – потенциальный выгодоприобретатель, 50 и более – выгодоприобретатель.
И вот что интересно:
Внеоборотные активы выше 5 млн – плюс 10 баллов, Доля вычетов по НДС ниже 90 процентов – тоже плюс 10. За недостоверность директора – уже минус 20 баллов, И за возмещение НДС свыше 1 млн рублей – минус 10.Всё начинается с отработки конкретной декларации в системе «Контроль НДС», после которой выстраивается цепочка сделок от производителя до конечного покупателя.
Становятся видны разрывы, несоответствия и предполагаемый виновник – «техническая компания», с которой взять нечего, нет ни денег, ни активов.
Нужно искать контрагента, который включил её в цепочку. Это может быть как покупатель (для завышения вычетов и расходов), так и продавец (для занижения выручки). И доказать, кто из них совместно с контрагентом и «технической компанией» согласованно действовали для получения выгоды от уклонения в уплате НДС.
Но поначалу этого никто не делает. Инспекторы «хватают» того, кто с перепугу сам уточнит НДС, и пополнит бюджет своими кровными. Ну а если этот номер не пройдёт, тогда уж придётся выявить настоящего выгодоприобретателя, чтобы доначислить налог.Как же защитить компанию от этого неправомерно присвоенного статуса?
Разработайте чёткий регламент для проверки контрагентов с перечнем правоустанавливающих документов.Критерии отбора – в Приказе ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@.
Разделите их на группы по способу «светофор»: зелёные – низкие риски, жёлтые – средние, красные – высокие. Собранная по ним информация будет разная.С «красными», конечно, лучше не работать.
Но если иначе нельзя, подбирайте всё, что можно:
- переписку,
- отчёты,
- пояснения по отсутствию альтернативы и т.д.
Включайте в договоры, независимо от степени риска, налоговую оговорку – по возмещению ущерба от доначисления НДС, пеней и штрафов.То есть, вы сами должны собрать доказательства добросовестности при выборе контрагента. Верховный суд тоже так считает (определение от 14.05.2020 № 307- ЭС19-27597).
Не игнорируйте требования налоговой о выявленных расхождениях по НДС. Проведите расследование, выясните причины, приложите к пояснениям документы, подтверждающие вашу невиновность. Не соглашайтесь сразу с претензиями налоговиков, постарайтесь их оспорить:- докажите реальность сделки с помощью первички, показаний свидетелей, факта выполнения работ или услуг;
- докажите, что у вас не было согласованных действий с «технической компанией» с целью уклонения от уплаты налогов. Пригодится собранный при заключении договора пакет документов;
- требуйте проведения налоговой реконструкции, если известен реальный поставщик. НДС должен быть рассчитан так, будто «технической компании» в цепочке нет.
Если сами смогли выявить настоящего выгодоприобретателя, сообщите об этом инспекторам или арбитражному суду. Подтвердите документально, что в сговоре ни с кем не состояли, доходов от схемы не получали, и что налоговая выгода досталась другому участнику.Действуйте. Шанс отбиться от претензий есть всегда. Да и тогда в будущем, вероятно инспекторы будут к вам относиться иначе.
