- Специальный корреспондент
В 2022 / 2023 году, возник массовый, довольно новый для налоговиков РФ и налоговиков стран ЕАЭС тренд, при котором физическое лицо в статусе индивидуального предпринимателя осуществляет аналогичную деятельность в РФ и еще где-то, то есть как ИП в РФ (на УСН, ПСН, НПД) и как ИП образованное по законам зарубежного государства, при этом такое физическое лицо, может не иметь статус налогового резидента ни в одном из этих государств, административная и судебная практика по таким кейсам только формируется.
Кейс № 1 – Резидент РФ, есть ИП в РФ, есть доход в РФ, есть иностранный доход
Физическое лицо в статусе ИП в РФ, например на УСН, ПСН (Патенте), ведет деятельность в РФ, есть доход от источников в РФ, при этом физическое лицо проживает в РФ, является валютным и налоговым резидентом РФ.Например, аналогичную деятельность, деятельности ИП в РФ, такое физическое лицо ведет как ИП в Армении, допустим на налоге с оборота или с IT-сертификацией, получает на счет ИП в Армении оплату по контракту в валюте из недружественной РФ страны, частично переводит выручку в рублях через СПФС в РФ на счет физического лица.
Кейс № 2 – Нерезидент РФ, есть ИП в РФ, есть доход в РФ, есть иностранный доход
Физическое лицо, не проживает в РФ, является специальным валютным резидентом и налоговым нерезидентом РФ, при этом ведет в РФ предпринимательскую деятельность как ИП, получает активный доход, как ИП от источников в РФ, ведет аналогичную деятельность, например как ИП в Армении, получает доход из иностранных источников в валюте на счет ИП в Армении.Кейс № 3 – Нерезидент РФ, есть ИП в РФ без дохода, есть иностранный нелегализованный доход
Физическое лицо не проживает в РФ, является специальным валютным резидентом РФ, налоговым нерезидентом РФ. Ранее была деятельность как ИП в РФ, был доход от иностранных источников на счет ИП в РФ.Сейчас оплата поступает на счет или карту физического лица в иностранном банке, например Турции, Грузии, Узбекистане через иностранные платежные системы или посредников , и др., через ИП в РФ обороты не проходят, ИП за рубежом нет, нет статуса налогового резидента за пределами РФ, так как кочует (номадизм) или находится на отдыхе в этих юрисдикциях, фактически занимаясь фрилансом.
Тезисы по Кейсу № 1
Если физическое лицо в статусе ИП в РФ проживает в РФ, при этом как ИП в Армении / Киргизии / Казахстане (ЕАЭС) получает доход в валюте от иностранных источников, у такого физического лица возникает обязанность, декларировать свои мировые доходы в РФ, при этом есть выбор декларировать их как физическое лицо с уплатой НДФЛ 13% / 15% посредством 3-НДФЛ или пропустить все через ИП на УСН или ПСН (Патенте), что однозначно оптимальнее уплаты НДФЛ с таких доходов.Проживать в РФ, быть валютным резидентом РФ без послабления валютных правил и принимать на свои счета или через платежные системы, валютные ценности, в странах которые не входят в ЕАЭС и
, например в Грузии, Сербии, Черногории, Узбекистане, запрещено валютными правилами. (ч. 5.2, ст. 12, ФЗ-173) штраф по ст. 15.25 КоАП РФ, до 40% |
Федор Андреев | Stop Taxes
В такой ситуации, уведомлять ФНС о такой деятельности крайне нелогично, а если уведомление о счете было, надо продумать стратегию, так как подобные операции валютного резидента РФ, в таких странах, являются незаконными валютными операциями, но в 2022 / 2023 г. есть много возможностей доказать свою невиновность или смягчить налоговую и административную ответственность. Буду урегулировать спор с ФНС.Для декларирования в РФ мировых предпринимательских доходов, как ИП на УСН, ПСН, НПД, надо сделать такие доходы понятными для ФНС, уведомить о предпринимательском счете, подавать ежеквартальные отчеты о движении денежных средств по такому счету, прикладывать банковские выписки.
Тезисы по Кейсу № 2
Если говорить про Кейс № 2, то стоит отметить что НДФЛ у налогового нерезидента РФ, с дохода полученного от источников за пределами РФ (иностранные источники) в РФ возникнуть не может, а с дохода от источников в РФ налоги уплачиваются в соответствии со специальными налоговыми режимами УСН, НПД или ПСН в случае если заказчики в РФ остались в регионе действия патента, тут все просто.Вопрос заключается в том, что физическое лицо уехало, а ИП в РФ как бы осталось, есть доход от источников в РФ, налоговый статус физического лица не влияет на специальные налоговые режимы которые заменяют НДФЛ, соответственно Минфин РФ и ФНС считают что мировые доходы такого ИП связанные с предпринимательской деятельностью должны быть отражены в КУДиР и задекларированы в РФ, позиция отражена, например в письме , от 30.05.2013 № ЕД-4−3/9808@, письме Минфина РФ и др.
В данном случае, надо понимать что законодательство РФ, в том числе валютное, четко разделяет деятельность граждан РФ (валютных резидентов РФ) за пределами РФ, на деятельность для личных, семейных нужд и на регулярную предпринимательскую деятельность.
ФНС не придает значение предпринимательскому статусу физического лица (валютного резидента РФ) за пределами РФ, то есть для ФНС, счет физического лица гражданина РФ, например в банке Армении и счет физического лица гражданина РФ в банке Армении, который открыт таким гражданином РФ как ИП в Армении – совершенно идентичный счет физического лица, гражданина РФ, валютного резидента РФ.
Соответственно, для определения правил отчетности по такому счету, надо определить характер операций по счету и конечные цели, сопоставить риски самостоятельного получения ФНС финансовой информации по такому счету, с очевидным доначислением налогов в РФ.
Тезисы по Кейсу № 3
Что касается Кейса № 3, мы с клиентами столкнулись с опасением нигде не платить налоги с поступающего дохода из иностранных источников, так как часто возникает необходимость подтвердить регулярный удаленный доход, например для визы цифрового кочевника или иного ВНЖ, поступают запросы из финансовых организацией (банков) о подтверждении факта уплаты где-то налогов с поступающих в этот банк доходов и т.д.К примеру, нахождение в Турции по туристической визе (туристический ВНЖ) или нахождение в Грузии на отдыхе ("г", ч. 4, ст. 34 НК Грузии), не засчитывается в дни нахождения физического лица на данных территориях в счет получения статуса налогового резидента, да и налоги там высокие, если проявить инициативу и встать на налоговый учет, тоже самое можно сказать о нахождении в разных юрисдикциях по учебным визам, все эти статусы не дают право работать на этих территориях, в том числе удаленно заниматься фрилансом.
В таких ситуациях, если есть активное ИП в РФ, вполне можно провести такие доходы через ИП в РФ и заплатить невысокие налоги, например посредник по-прежнему позволяет получать выплаты на счет в РФ, их можно провести через ИП, далее через SWIFT из РФ перевести турецкие лиры без особых сложностей в турецкий банк, так как в РФ есть банки работающие именно с турецкими лирами, выйти в кэш через платежную систему в Турции, в любую точку земного шара, можно сказать без потерь, есть и другие схемы.
ИП в РФ, нерезидент РФ, вправе применять УСН / ПСН / НПД
Все специальные налоговые режимы (УСН, АУСН, ПСН, НПД) заменяют налог на доходы физических лиц (НДФЛ), соответственно смена физическим лицом налогового статуса с резидента на нерезидента РФ, не отражается на таких специальных налоговых режимах, так как влияет только на НДФЛ, что означает полное право применять и далее такие налоговые режимы, позиция отражена в письмах Минфина РФ от 22 ноября 2018 г. , от 29 декабря 2018 г., № 03-11-11/2644 от 20.01.2020 г., от 26 августа 2022 и полностью поддерживаются ФНС.Если говорить про применение патента (ПСН), налоговым нерезидентом РФ, то важно чтобы в регионе действия патента были заказчики или допустим находилась недвижимость, аналогичные выводы можно сделать и по самозанятым (НПД), но для этого режима допускается наличие клиентов просто на территории РФ.
Паспорт РФ, указывает на то что вы – валютный резидент РФ
Валютный и налоговый резидент РФ не одно и тоже. Когда мы говорим про уведомление ФНС о банковском или ином счете, открытым в финансовой организации за пределами РФ, отчете о движении денежных средств (ОДДС) по такому счету или об иностранной платежной системе, иностранном электроном кошельке, о запретах совершать определенные валютные операции, мы всегда говорим про строгие валютные правила РФ, которые установлены («ФЗ-173»), а с 2022 года, власти РФ формируют дополнительную надстройку над валютными правилами, различными указами Президента и распоряжениями ЦБ РФ, для обеспечения финансовой стабильности РФ в условиях санкций.При наличии второго гражданства, вы обязаны соблюдать валютные правила РФ, но в таком случае, уже можно повлиять на автоматическую передачу финансовой информации из юрисдикции где вы приобрели второе гражданство в РФ по признаку гражданства РФ или просто открыть все иностранные счета по новому паспорту.
| Утрата физическим лицом статуса налогового резидента РФ не влечет потерю валютного резидентства РФ. При этом, отсутствие гражданина в РФ более чем 183 дня в календарном году, означает утрату статуса налогового резидента РФ и существенное смягчение валютных правил, про это далее. |
Уведомление ФНС об открытии счета в иностранном банке или иной финансовой организации за пределами РФ в 2023 г.
Гражданский кодекс РФ и валютные правила РФ, разделяют деятельность физических лиц в личных, семейных, иных нуждах и предпринимательскую деятельность за пределами РФ, соответственно отличаются и правила по которым надо отчитываться в ФНС.Форма уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) в банке или иной организации финансового рынка, расположенной за пределами территории РФ утверждена к , принципиально не отличается для физических лиц, индивидуальных предпринимателей и организаций. С 2022 года может подаваться через личный кабинет налогоплательщика не позднее одного месяца с момента совершения операции.
При необходимости (надо думать), именно на этом этапе, надо подсказать ФНС, что данный счет в иностранном банке открыт предпринимателем, для предпринимательской деятельности, а не для личных нужд, указав соответствующий признак счета: «2 – физическое лицо — резидент» или «3 – физическое лицо — резидент — индивидуальный предприниматель» если в РФ есть статус ИП и есть желание платить налоги в соответствии со специальными налоговыми режимами ИП, а не НДФЛ или в РФ есть ИП с активным доходом и аналогичный иностранный доход, если приживаете за пределами РФ.
Отмечу, что если вы раскрыли ФНС иностранный счет (уведомили), уведомление было зарегистрированно ФНС в системе, после чего ФНС будет ожидать ОДДС по такому счету до 01 июня года следующего за отчетным, а в случае не получения ОДДС, будет направлять в личный кабинет налогоплательщика соответствующие запросы о предоставлении документов, тут нет ничего страшного. Есть ситуации при которых ОДДС подавать не нужно, расскажу далее.
Если вы закрыли иностранный счет, нужно подать уведомление в ФНС, о том что счет закрыт, вместе с ОДДС по такому счету в течение одного месяца с даты закрытия счета или ФНС, опять же будет направлять вам запросы и требовать ОДДС. Прикладывать выписки из банка если счет использовался для личных целей к ОДДС при закрытии не нужно.
Физическое лицо (личные цели) – отчет в ФНС о движении денежных средств (ОДДС) правила подачи 2023 г.
Правила представления физическими лицами отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) утверждены .Если счет который вы открыли в иностранном банке используется исключительно в личных целях, даже если это счет ИП в Армении / Киргизии / Казахстане, и на него не поступает регулярная предпринимательская выручка, или что-то было, но в несерьезных объемах, при этом счет преимущественно используется в личных целях, а ИП открыто чтобы зафиксировать местный адрес в банке, тогда отчет следует подавать каждый календарный год – до 01 июня года следующего за отчетным, при этом к ОДДС не требуется прикладывать документы из банка подтверждающие указанные в отчете сведения.
Однако, стоит отметить, что налоговый орган может запрашивать подтверждающие документы и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов физических лиц, так что держим ЛК налогоплательщика под контролем, уведомляемся и решаем какие объяснения предоставлять в ИФНС, так как от этого зависит и конечный результат, если есть предположения что могли быть допущены какие то валютные нарушения.
Индивидуальный предприниматель (ИП), организации – отчет в ФНС о движении денежных средств (ОДДС) правила подачи 2023 г.
Правила представления юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями отчетов о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) утвержденыКак я и говорил ранее, порядок подачи ОДДС физическими лицами и индивидуальными предпринимателями отличается, в общем-то двумя основными моментами:
- ОДДС по предпринимательским счетам подается ежеквартально в течение 30 дней по окончании отчетного квартала, то есть за первый квартал 2023 г. – до 30 апреля 2023 г.;
- ОДДС подается вместе с выпиской из банка и (или) иными подтверждающими указанные в отчете сведения, на русском языке или с переводом, в форме надлежаще заверенной копии.
О заверении копий документов и переводе на русский язык документов на иностранном языке в целях представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) за пределами РФ
Тут все довольно индивидуально, выписки и иные подтверждающие документы отличаются от страны, где расположена финансовая организация (банк, брокер) к стране, ожидания инспектора ФНС, различаются от региона РФ к региону РФ, но основные требования такие:- Документы направляются на бумажном носителе в подлиннике или в форме заверенной копии либо в электронном виде, (в той форме, в какой подавался ОДДС);
- К документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык.
Если банк формирует выписки не на русском языке, их надо перевести на русский язык любым способом, например onlinedoctranslator.com, doctranslator.com и др., распечатать на бумажный носитель, заверить «Копия верна ИП Иванов И.И.» дата, подпись, сканировать и загрузить в ФНС вместе с оригинальной выпиской из банка, в отдельных случаях, ФНС вправе запросить нотариальное заверение.
Как я сказал выше, от региона к региону и от инспектора к инспектору могут отличатся ожидания формы подачи таких подтверждающих обороты по счету документов, так что рекомендую изначально загрузить их в наиболее простом для вас варианте, а потом уже согласовать, вариант который устроит должностных лиц ИФНС в вашем регионе.
Позиция ФНС по данному вопросу в письме Федеральной налоговой службы
Специальный валютный резидент – смягчение валютных правил РФ по принципу 183 дня в календарном году за пределами РФ
Валютные резиденты (граждане РФ), которые проживают или имеют намерение проживать, более чем 183 дня в календарном году (с 01 января по 31 декабря) за пределами РФ, могут не соблюдать большинство валютных правил РФ, а именно:- Могут не подавать уведомления и сведения о своих иностранных счетах, кошельках, платежных системах;
- Могут не подавать отчеты о движении денежных средств (ОДДС) и иных финансовых активов по иностранным счетам;
- Могу совершать расчеты с другими валютными резидентами РФ без ограничений.
Другими словами, если есть изначальное понимание, что на 31 декабря вы точно проведете более чем 183 дня за пределами РФ, ждать когда пройдет 183 дня в календарном году и только потом открывать счет чтобы не подавать уведомление в ФНС не нужно, можно все и сразу.
Пример: Выехали из РФ осенью 2022 г., сразу открыли счет в иностранном банке, надо было подать уведомление в ФНС в течение месяца, а теперь надо подать ОДДС до 01 июня 2023 г. без приложения подтверждающих сведения в ОДДС документов, если счет личный
Можно не подавать ОДДС по личному счету в иностранном банке, если он на территории ЕАЭС или страны которая обменивается с РФ по протоколу CRS про механизмы которого пост, при условии что оборот и остаток по счету не превышал 600 000 рублей по курсу ЦБ РФ на конец года.
Если выехали из РФ в марте 2022 г. и открыли 5 счетов в иностранных банках, провели на 31 декабря 2022 г. более чем 183 дня за пределами РФ, уведомления и ОДДС подавать не нужно, но если уведомление было ранее подано, ФНС будет ожидать от вас ОДДС, в таком случае при запросе от ФНС надо пояснить, что у вас не возникает обязанность подавать ОДДС, например приложив копию паспорта с отметками подтверждающими длительное нахождении за пределами РФ.
Если гражданин РФ, вернется в РФ после длительного отсутствия, у него появится обязанность уведомить ФНС о своих действующих иностранных счетах, в разумные сроки, без применения к нему административной ответственности.
Как ФНС узнает о моих иностранных счетах, о предпринимательской и иной деятельности за пределами РФ?
Возможно именно вам повезет и вас не разоблачат. Тактика ФНС по данным вопросам, административная и судебная практика еще не сформировалась, да и вокруг нас, все бурно изменяется каждый день.Что касается ЕАЭС (Армения, Киргизия, Казахстан, Белоруссия), обмен осуществляется очень подробный и не по стандарту Common Reporting Standard (CRS), а в соответствии , да и кстати тут не только ЕАЭС, а еще Азербайджан, Молдова, Узбекистан, что многие не учитывали, то есть СНГ. У меня , информация о Протоколе на сайте ФНС и .
В соответствии со ст. 5 Протокола, обмен информацией между компетентными органами государств - участников настоящего Протокола осуществляется ежегодно по итогам отчетного года, а также по итогам уточнения ранее представленной информации за предыдущие годы.
Согласно Приложению № 2 к Протоколу, компетентные органы государств- участников обмена (страны СНГ) обмениваются информацией о следующих видах доходов физических лиц государств - участников обмена: доходы от работы по найму, вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, дивиденды, доходы от операций с ценными бумагами (от отчуждения ценных бумаг), роялти, в том числе доходы от использования и (или) предоставления права использования объектов интеллектуальной собственности, доходы от отчуждения недвижимого имущества, иные доходы.
Что касается , стандарт работает четко, уже не первый год. Передача финансовой информации осуществляется налоговыми органами стран участников автоматического обмена ежегодно, примерно в начале осени года следующего за отчетным, то есть ФНС получит информацию по счетам граждан за 2022 г. примерно в начале осени 2023 г.
Лично по вам никто ничего не передает, осуществляется обмен большим массивом данных по признаку гражданства, то есть по всем гражданам определенной страны в одном файле, а далее если у ФНС есть основания полагать, что могли быть допущены нарушения или уклонение от уплаты налогов, инспекторы в ручном режиме могут поднять нужную информацию из базы данных.
ИП на УСН должен платить налоги в РФ с иностранного дохода, даже если нерезидент РФ?
Как я писал выше, Минфин РФ и ФНС не видят преград для работы ИП в РФ из другой страны, то есть удаленно, но ожидают налоги с дохода полученного гражданином в статусе ИП от иностранных источников, если такой доход связан с предпринимательской деятельностью. Ставка налога, сроки авансовых платежей и сдачи деклараций не меняются.Смена физическим лицом налогового статуса РФ с резидента на нерезидента РФ не отражается на специальных налоговых режимах, например на УСН, АУСН, то есть ИП в эмиграции вправе применять упрощенные налоговые режимы:
- К доходам полученным от источников в РФ;
- К доходам полученным от иностранных источников.
ФНС рассматривает счет гражданина РФ за пределами РФ, в том числе который открыт как ИП в Армении, Киргизии, Казахстане, как счет физического лица, и если у такого физического лица есть активное ИП в РФ, а поступления на такой счет носят предпринимательский характер, надо декларировать такие предпринимательские доходы и платить налоги в РФ как ИП на УСН, независимо от налогового статуса физического лица.
Доходы в иностранной валюте учитываются по курсу ЦБ РФ на дату получения дохода (п. 3 ст. 346.18 НК РФ) в КУДиР и составляют налогооблагаемую базу ИП на УСН. |
В 2023 г. уже не действует требование зачислять иностранную выручку в рублях или иной валюте на счета в РФ, то есть доходы можно оставлять за пределами РФ, но уплата налогов в РФ как ИП на УСН, с точки зрения ФНС необходима.
ИП на УСН + ПСН в РФ как пропустить иностранные доходы через патент в РФ?
В соответствии с разъяснениями Минфина РФ, изложенными в письмах , , от 20 февраля 2021 г. N 03-11-11/12126, ИП применяющие патентную систему налогообложения (ПНС), вправе применять ПСН, в том числе при оказании услуг заказчикам из других субъектов РФ и иностранных государств.Но если ИП не проживает в РФ, а в регионе действия патента у него есть заказчики его услуг, то пропустить такие доходы от источников в РФ через патент, вполне реально.
Если ИП проживает в РФ, находится в регионе действия патента, но получает валютный доход на счет ИП в Киргизии, например на основании контракта заключенного с иностранным заказчиком от лица ИП в Киргизии, то пропустить такой иностранный доход полученный на счет в Киргизии, через патент ИП в РФ при должной осмотрительности, тоже вполне реально.
Но могут возникнуть вопросы от ФНС, так как основание получения такого дохода, то есть контракт между ИП в Киргизии и иностранным заказчиком, соответственно, в таком контракте скорее всего будет указано, что место выполнение работ (оказания услуг) Республики Киргизия, а не регион действия патента в РФ.
Практика по данным вопросам, очень размытая, я вижу ситуацию в которой можно будет доказать ФНС, что работы фактически выполнялись исполнителем в РФ, в регионе действия патента, то есть право применить патент было, но если будет возможность заключить дополнительное соглашение к контракту с иностранным заказчиком, с указанием, что работы могут выполнятся на территории РФ, желательно с указанием региона действия патента, то вопросов не будет в принципе.
Конечно многое в таком согласовании зависит от позиции иностранного заказчика по вопросу РФ и от отношений, которые складываются между сторонами контракта в целом.
Видится реальным и другой вариант, например если ранее контракт между ИП в РФ и иностранной компанией действовал, к нему можно заключить дополнительное соглашение с указанием того что оплата по контракту проводится в банк Киргизии, по реквизитам ИП в Киргизии, в таком случае позиция будет еще более понятна для ФНС, но тут все надо продумывать и обсуждать индивидуально.
Иностранные доходы регистрируются в книге учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения по курсу ЦБ РФ в рублях, на дату получения валютного дохода на иностранный счет (п. 3 ст. 346.18 НК РФ).
ИП на НПД в РФ, нерезидент РФ, как платить налоги с иностранного дохода?
Возможность применения налогоплательщиком специального налогового режима НПД не ставится в зависимость от наличия или отсутствия у налогоплательщика статуса налогового резидента РФ, письмо Минфина РФ от от 20.01.2020 г. № 03-11-11/2644.В Письме Федеральной налоговой службы сказано, что в соответствии ч. 1 ст. 2 Закона N 422-ФЗ применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов РФ, включенных в эксперимент.
Учитывая, что положения Закона N 422-ФЗ не содержат определения места ведения деятельности, осуществляемой дистанционно, до внесения изменений в Закон N 422-ФЗ, место ведения указанной деятельности может определяться по выбору налогоплательщика налога на профессиональный доход, либо по месту нахождения налогоплательщика НПД, либо по месту нахождения покупателя (заказчика).
Выводы Минфина РФ и ФНС похожи на выводы сделанные в отношении патента (ПСН), но без привязки к региону РФ, то есть для НПД важно чтобы у такого ИП в РФ остались заказчики в принципе, при этом обязанность платить налоги с мирового дохода не возникает, но и лимит в 2.4 млн. рублей не впечатляет. При необходимости, всегда можно заявиться на УСН, прекратив применять НПД.
ИП на ОСНО уехал из РФ и стал нерезидентом РФ как платить налоги?
В IT-сфере ситуация редкая, но раз пишу FAQ распишу и эту ситуацию:ИП на ОСНО платит следующие налоги: Налог на добавленную стоимость (НДС), налог на доходы физических лиц (НДФЛ), страховые взносы за себя.
Оптимальное решение, открыть ООО в РФ, перевести деятельность ИП на ОСНО, в периметр деятельности юридического лица РФ, при этом ИП как физическое лицо, может стать учредителем в таком ООО впоследствии получать прибыль после распределения дивидендов, в том числе применять к таким дивидендам соглашения об избежании двойного налогообложения СИДН, в случае приобретения налогового статуса в иной юрисдикции, хотя сейчас в РФ по-прежнему действуют ограничения на вывод прибыли полученной по дивидендам за пределы РФ, но такие ограничения не являются императивными и могут быть довольно просто преодолены.
Почему я должен платить как ИП на УСН, ПСН, НПД налоги в двух странах, что с соглашениями об избежании двойного налогообложения (СИДН)?
Позиция Минфина РФ и ФНС относительно применения СИДН к налогам которые уплачиваются в соответствии упрощенными (специальными) режимами налогообложения вполне конкретно сформирована и находит свое отражение во многочисленны письмах Минфина , от 23 ноября 2016 г. N 03-11-11/69177 (Латвия), (Германия), от 15.11.2022 № 03-08-05/110995 (Индия), (Армения), вывод везде один:В целом, получать доходы на ИП в Армении с IT-сертификатом и нулевыми налогами, при активном доходе как ИП в РФ, позволяет задекларировать такой доход в Армении в РФ с уплатой всего 6% налога и не переживать что ФНС "доберется" до армянского счета и спросит, а где налоги? Вполне приемлемый вариант.
ИП в РФ стал нерезидентом – ст. 322.2 УК РФ фиктивная регистрация по месту жительства?
В сети стали появляться статьи (что неудивительно) намекающие на то, что физическое лицо, которое зарегистрировано как ИП в РФ, но проживающее большую часть календарного года за пределами РФ (налоговый нерезидент), должно сняться с регистрационного учета по месту жительства и закрыть ИП, в ином случае может наступить уголовная ответственность по ст. 322.2 УК РФ за фиктивную регистрацию по месту жительства. Это не так.Верховный суд РФ (ВС РФ) в Постановлении Пленума ВС РФ от 09.07.2020 № 18 «О судебной практике по делам о незаконном пересечении Государственной границы Российской Федерации и преступлениях, связанных с незаконной миграцией», еще в 2020 году, давал оценку диспозиции ст. 322.2 УК РФ и понятию фиктивная регистрация по месту жительства и :
Выводы ВС РФ о фиктивной регистрации по месту жительства
Соответственно, привлечение к уголовной ответственности, возможно только в случае изначального умысла на обман и (или) представления физическим лицом ложных и фальшивых документов для регистрации ИП и (или) в случае отсутствия цели проживать в жилом помещении, в том числе и в случае, когда собственник жилого помещения регистрирует физическое лицо которое не имеет намерения проживать по адресу, а только для открытия ИП.
Если физическое лицо, после регистрации ИП в РФ реально проживало по адресу регистрации, совершенно не важно в течение какого срока и на то есть хоть какие-то доказательства (счета за коммуналку, оплата интернета, доставки еды, заказов такси по адресу и др.), то есть список доказательств открытый, в том числе принимаются и свидетельские показания соседей — привлечение к уголовной ответственности невозможно, так как изначального умысла на обман просто нет.
Жизненные обстоятельства могут измениться у каждого, при этом ИП вправе покинуть территорию РФ на неопределенный срок, стать налоговым нерезидентом РФ, в том числе вправе вести деятельность как ИП в РФ проживая за рубежом, на что есть множественные разъяснения уполномоченных органов РФ.
Отдельно хочу отметить, что добровольное снятие физического лица с регистрационного учета в РФ, повлечет автоматическое исключение ИП из ЕГРИП налоговой службой, в течение максимум нескольких месяцев, а в случае необходимости открыть ИП повторно, без намерения действительно проживать по адресу регистрации, исключительно для регистрации ИП, действительно отдает фиктивной регистрацией, с вероятными негативными последствиями, так что обязательно хорошо просчитайте свои действия на будущие периоды.
Попадает ли открытое ИП за пределами РФ под правила КИК?
Удивительно, но такой вопрос задавали мне в 2022 г. и задают в 2023 г. довольно много предпринимателей открывших ИП за пределами РФ.ИП образованный по законам другого государства, не является контролируемой иностранной компанией (КИК), а в глазах ФНС просто счет физического лица в иностранном банке за пределами РФ.
Административная ответственность за валютные нарушения в 2022 г. / 2023 г.
За нарушения валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования предусмотрена административная ответственность в виде штрафа, размер которого зависит от того, кто допустил нарушение, физическое лицо, предприниматель или организация.Я Часто встречаю ситуацию, когда предприниматели изучая КоАП РФ, приравнивают свою возможную административную ответственность к юридическим лицам, ужасаются порядку штрафов, поэтому хочу отметить, что в соответствии с , лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, совершившие административные правонарушения, несут административную ответственность как должностные лица, если КоАП РФ не установлено иное.
- (ч. 1, ст. 15.25 КоАП РФ) Незаконные валютные операции – влекут наложение административного штрафа на граждан, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и юридических лиц в размере от 20% до 40% процентов суммы незаконной валютной операции (в 2022 / 2023 г., есть мораторий, отсрочки, смягчающие поправки в ст. 15.25 КоАП РФ, обсуждается индивидуально);
- (ч. 2, ст. 15.25 КоАП РФ) Представление уведомления в ФНС об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке и иной организации финансового рынка (брокеры, страховые счета, пенсионные и т.д.) с нарушением установленного и (или) не по установленной — штраф для физических лиц от 1 000 до 1 500 рублей, должностных лиц (ИП) 5 000 - 10 000 рублей, организации 50 000 - 100 000 рублей;
- (ч. 2.1, ст. 15.25 КоАП РФ) В случае полного непредставления уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в банке и иной организации финансового рынка за пределами РФ — штраф для физических лиц от 4 000 до 5 000 рублей, должностных лиц (ИП) от 40 000 до 50 000 рублей, организации 800 000 - 1 000 000 рублей;
- (ч. 6, ст. 15.25 КоАП РФ) Если не подать ОДДС по иностранному счету, административный штраф — для физических лиц от 2 000 до 3 000 рублей, должностных лиц (ИП) от 4 000 до 5 000 рублей, организации 40 000 - 50 000 рублей;
- (ч. 6.5, ст. 15.25 КоАП РФ) Если повторно не подать ОДДС по иностранному счету, административный штраф —для физических лиц от 20 000 рублей, должностных лиц (ИП) от 30 000 до 40 000 рублей, организации 400 000 - 600 000 рублей;
- Еще существует административная ответственность за нарушение сроков подачи ОДДС в налоговые органы установленная ч.ч. 6.1., 6.2., 6.3. ст. 15.25 КоАП РФ, с незначительными административными штрафами.
Друзья, насколько видно, никаких запредельных штрафов, ни для физических лиц, ни для индивидуальных предпринимателей, если иностранные счета не раскрыты ФНС, или раскрыты с ошибками, в том числе если не поданы ОДДС, не предусмотрено. Все можно пережить, в том числе скорректировать уведомление о счете физического лица, на счет ИП, с переходом на ежеквартальные ОДДС, кроме того есть скидка 50% в первые 20 дней. è perfetto.
Что касается незаконных валютных операций, в настоящее время до 31 декабря 2023 г. действуют поправки в ст. 15.25 КоАП РФ, которые введены "О внесении изменений в статью 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях" следующего содержания:
Важно, что ч. 10, ст. 15.25 КоАП РФ распространяется на ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ, то есть распространяется на любые операции, незаконные с точки зрения валютных правил РФ, что на мой взгляд позволяет говорить, о том что гражданин РФ (валютный резидент) после введения санкций в отношении РФ не смог получать валюту по зарубежному контракту на свой счет, например в Тинькофф банке, поэтому срочно поехал и открыл в запретной для валютных резидентов юрисдикции, например Грузии, Сербии, Узбекистане, счет для приема валюты, если бы не санкции в отношении РФ, предприниматель бы так сделал?
установлено, что налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым кодексом РФ установлена ответственность.
Налоговые органы и судебные инстанции РФ по налоговым спорам и спорам о нарушении валютных правил РФ, регулярно признают смягчающими ответственность обстоятельствами, первичное совершение нарушения, самостоятельное обнаружение и исправление нарушения (уведомление или корректировка), отсутствие умысла на совершение нарушения, несоразмерность санкции ФНС последствиям совершенного правонарушения, признание своей вины.
Таким образом, устанавливает неограниченный круг обстоятельств смягчающих административную ответственность за допущенные нарушения валютных правил, то есть друзья, все в наших руках, главное контролировать личный кабинет налогоплательщика, уведомляться и давать правильные не ухудшающие вашего положения пояснения ФНС.
