Что вы должны знать о «безопасном» вычете по НДС

[Собака]

Расскажем, как ФНС считает среднюю долю вычетов, как ее посчитать у себя в компании и как вас может спасти безопасный вычет.

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру

Как ФНС считает среднюю долю вычетов​

Налоговики считают долю вычетов НДС как в целом по стране, так и в разрезе каждого региона. Для этого используют форму 1-НДС. Она утверждена приказом ФНС от 05.12.2016 № ММВ-7-1/667@.

Средняя доля вычетов по данным формы № 1-НДС рассчитывается по формуле:

Доля вычетов по региону = Все вычеты (графа 2 строки 2100 отчета 1-НДС) : Весь начисленный налог (графа 2 строки 1100 отчета 1-НДС) × 100%

Как посчитать долю вычетов компании​

Чтобы определить безопасную долю вычетов по НДС для компании, для начала ей нужно рассчитать собственный индивидуальный показатель. Для этого надо использовать формулу:

Доля вычетов по организации = все вычеты за квартал (строка 190 раздела 3 декларации по НДС) : Весь начисленный налог (строка 118 раздела 3 декларации по НДС) × 100%

В начисленную сумму налога включайте все суммы НДС, которые подлежат перечислению в бюджет:

• с реализации;
• восстановленный налог;
• начисленный НДС с авансов;
• НДС, уплаченный на таможне, и т. д.

Что касается сумм к возмещению, то если у компании есть операции с нулевой ставкой, учитывайте показатели из разделов 4–6 декларации по НДС.

Как сопоставлять данные​

Теоретически, доля вычетов считается безопасной, если не превышает средний показатель по региону. Безопасные доли вычетов по НДС за квартал надо искать в справочнике налоговиков на их сайте.

Пример​

Компания «Аквалюкс» в Москве реализует свою продукцию.

По итогам первого квартала 2023 года:

• сумма начисленного НДС — 2 456 321 рубль;
• сумма вычетов — 1 456 784 рубля.

Фактическая доля вычетов за первый квартал 2023 года:

1 456 784 : 2 456 321 × 100% = 59,31%.

Предположим, что средний показатель по краю по данным формы № 1-НДС — 74 процента. Тогда вычеты компании можно считать безопасными. Интереса у инспекции они не вызовут.

Что делать, если «не вписались» в уровень​

Не нервничать. Указанный показатель – что-то вроде «средней температуры по больнице». Разумеется, организации не обязаны его соблюдать.

В первую очередь, сравнение показателей должно помочь налоговикам выявить потенциальные «жертвы» для углубленных проверок. Во вторую – припугнуть налогоплательщиков.

Если показатели компании выйдут за верхние рамки, то ее представителей могут вызвать в инспекцию для объяснений. Если вы уверены в ваших документах, сначала сами разберитесь, почему у вас сложился такой уровень вычетов.

Например, это разовая акция. Потому что купили оборудование или большую партию ТМЦ. Или постоянный уровень, потому что готовая продукция облагается по ставке НДС в 10 процентов, а ТМЦ для производства покупаете по ставке 20 процентов. Такая ситуация обыденна для сельского хозяйства.
Разъясните ситуацию инспекторам, и покажите документы. Если они не увидят противоречий, то сами потеряют к вам интерес.

Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация