По данным ФНС, численность самозанятых физлиц приблизилась к 9 млн человек. Это в два раза больше, чем ИП-субъектов МСП.
Другими словами, самозанятость в малом бизнесе действительно стала массовой. При этом многие считают, что платить налог на профдоход можно только выполняя работы или оказывая услуги. Но это не так. Самозанятые вправе заниматься торговлей. Правда, с весьма существенными ограничениями. Подробности — в нашей статье.
Напомним, что самозанятый — это человек, который занимается бизнесом единолично (без работодателя и наемных работников) и платит налог на профессиональный доход (НПД). При этом его годовой доход не должен превышать 2,4 млн руб. Выручка, полученная от физлиц, облагается НПД по ставке 4%, от юрлиц или ИП — по ставке 6%.
Физлица, зарегистрированные в качестве самозанятых, могут оказывать контрагентам услуги, выполнять для них работы, а также продавать им товары.
В настоящей статье разберемся, какие товары может продавать плательщик НПД, и как оформить такую сделку.
По общему правилу, самозанятый могут торговать только товарами собственного производства. Заниматься перепродажей им запрещено (подп. 2 п. 2 ст.
Федерального закона от 27.11.18 № 422-ФЗ; далее — Закон № 422-ФЗ).
При этом «глубина» переработки товаров, которые продает самозанятый, законодательно не регламентируется. А значит, торговля будет незаконной в том случае, если самозанятый продает купленные вещи в неизменном виде. Если же он перед продажей производит какую-то обработку приобретенных ранее товаров, то такая деятельность уже не должна подпадать под запрет. Например, в рамках НПД можно приобретать сырье оптом, расфасовывать его в потребительскую упаковку и продавать. Либо покупать одежду, наносить на нее рисунки или вышивку и продавать.
Помимо запрета на перепродажу имеются и другие ограничения. Так, самозанятые не могут продавать полезные ископаемые (подп. 3 п. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ). А значит, торговать, к примеру, песком, щебнем или торфом в рамках НПД не получится ни при каких условиях.
Следующий блок товаров, доходы от продажи которых не облагаются НПД, назван в пункте 2 статьи Закона № 422-ФЗ. Там упоминается недвижимость и транспортные средства. Соответственно, самозанятый не может продавать автомобили, мотоциклы, катера и другую транспортную технику, даже если он сам собирает ее из приобретенных запчастей или «тюнингует».
Также самозанятым не разрешено продавать подакцизные товары и маркируемую продукцию (п. 1 ч. 2 ст. Закона № 422-ФЗ). Поэтому они не могут торговать, к примеру, вином, даже если сами его изготавливают.
Наконец, действуют общие запреты и ограничения по торговле. В частности, нельзя продавать Орудие, самогон, наркотические вещества и т.д.
Процедура продажи товаров самозанятыми специально не регламентируется. Следовательно, применяются общие положения гражданского законодательства.
Продажа оформляется договором (поставки, купли-продажи или розничной купли-продажи) в письменной или устной форме. При этом самозанятый обязан по правилам Закона № 422-ФЗ (в приложении « »). На основании этого чека покупатель сможет . Кассовый аппарат в этом случае не применяется (п. 2.2 ст. 2 Федерального закона ).
Подробнее про виды договоров см. « ».
Нарушение самозанятым запретов, установленных Законом № 422-ФЗ, приведет к утрате права на применение спецрежима (в отношении доходов по конкретной сделке или в целом по всей деятельности). Последствия зависят от того, какой именно запрет был нарушен. Так, если самозанятый перепродает товары, то налоговая лишит его статуса налогоплательщика НПД с момента совершения первой такой сделки (п. 15 и 19 ст.
Закона № 422-ФЗ). Аналогичные последствия наступят при реализации полезных ископаемых, подакцизных и маркируемых товаров.
А вот продажа машин или недвижимости, по общему правилу, приведет к менее «чувствительным» последствиям: статус самозанятого у продавца сохранится, но выручка от такой продажи под НПД не подпадет и будет облагаться НДФЛ (подп. 2 п. 2 ст. Закона № 422-ФЗ). Однако это касается только тех самозанятых, у которых нет статуса ИП. Если же продавец зарегистрирован в качестве предпринимателя, то будет применяться подпункт 7 пункта 2 статьи Закона № 422-ФЗ. А он запрещает таким ИП получать доходы, облагаемые НДФЛ. А значит, со статусом самозанятого придется распрощаться (п. 19 ст. Закона № 422-ФЗ).
Что касается нарушения общих запретов на торговлю (продажа самогона, Орудия и т.п.), то оно будет поводом для привлечения продавца к административной или даже уголовной ответственности.
Другими словами, самозанятость в малом бизнесе действительно стала массовой. При этом многие считают, что платить налог на профдоход можно только выполняя работы или оказывая услуги. Но это не так. Самозанятые вправе заниматься торговлей. Правда, с весьма существенными ограничениями. Подробности — в нашей статье.
Может ли самозанятый продавать товары
Напомним, что самозанятый — это человек, который занимается бизнесом единолично (без работодателя и наемных работников) и платит налог на профессиональный доход (НПД). При этом его годовой доход не должен превышать 2,4 млн руб. Выручка, полученная от физлиц, облагается НПД по ставке 4%, от юрлиц или ИП — по ставке 6%.Физлица, зарегистрированные в качестве самозанятых, могут оказывать контрагентам услуги, выполнять для них работы, а также продавать им товары.
В настоящей статье разберемся, какие товары может продавать плательщик НПД, и как оформить такую сделку.
Какие товары может продавать самозанятый
По общему правилу, самозанятый могут торговать только товарами собственного производства. Заниматься перепродажей им запрещено (подп. 2 п. 2 ст.
Федерального закона от 27.11.18 № 422-ФЗ; далее — Закон № 422-ФЗ).При этом «глубина» переработки товаров, которые продает самозанятый, законодательно не регламентируется. А значит, торговля будет незаконной в том случае, если самозанятый продает купленные вещи в неизменном виде. Если же он перед продажей производит какую-то обработку приобретенных ранее товаров, то такая деятельность уже не должна подпадать под запрет. Например, в рамках НПД можно приобретать сырье оптом, расфасовывать его в потребительскую упаковку и продавать. Либо покупать одежду, наносить на нее рисунки или вышивку и продавать.
Чем нельзя торговать самозанятому
Помимо запрета на перепродажу имеются и другие ограничения. Так, самозанятые не могут продавать полезные ископаемые (подп. 3 п. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ). А значит, торговать, к примеру, песком, щебнем или торфом в рамках НПД не получится ни при каких условиях.Следующий блок товаров, доходы от продажи которых не облагаются НПД, назван в пункте 2 статьи Закона № 422-ФЗ. Там упоминается недвижимость и транспортные средства. Соответственно, самозанятый не может продавать автомобили, мотоциклы, катера и другую транспортную технику, даже если он сам собирает ее из приобретенных запчастей или «тюнингует».
Также самозанятым не разрешено продавать подакцизные товары и маркируемую продукцию (п. 1 ч. 2 ст. Закона № 422-ФЗ). Поэтому они не могут торговать, к примеру, вином, даже если сами его изготавливают.
Наконец, действуют общие запреты и ограничения по торговле. В частности, нельзя продавать Орудие, самогон, наркотические вещества и т.д.
Как самозанятым продавать свои товары
Процедура продажи товаров самозанятыми специально не регламентируется. Следовательно, применяются общие положения гражданского законодательства.Продажа оформляется договором (поставки, купли-продажи или розничной купли-продажи) в письменной или устной форме. При этом самозанятый обязан по правилам Закона № 422-ФЗ (в приложении « »). На основании этого чека покупатель сможет . Кассовый аппарат в этом случае не применяется (п. 2.2 ст. 2 Федерального закона ).
Подробнее про виды договоров см. « ».
Что будет за нарушение условий торговли
Нарушение самозанятым запретов, установленных Законом № 422-ФЗ, приведет к утрате права на применение спецрежима (в отношении доходов по конкретной сделке или в целом по всей деятельности). Последствия зависят от того, какой именно запрет был нарушен. Так, если самозанятый перепродает товары, то налоговая лишит его статуса налогоплательщика НПД с момента совершения первой такой сделки (п. 15 и 19 ст.
Закона № 422-ФЗ). Аналогичные последствия наступят при реализации полезных ископаемых, подакцизных и маркируемых товаров.А вот продажа машин или недвижимости, по общему правилу, приведет к менее «чувствительным» последствиям: статус самозанятого у продавца сохранится, но выручка от такой продажи под НПД не подпадет и будет облагаться НДФЛ (подп. 2 п. 2 ст. Закона № 422-ФЗ). Однако это касается только тех самозанятых, у которых нет статуса ИП. Если же продавец зарегистрирован в качестве предпринимателя, то будет применяться подпункт 7 пункта 2 статьи Закона № 422-ФЗ. А он запрещает таким ИП получать доходы, облагаемые НДФЛ. А значит, со статусом самозанятого придется распрощаться (п. 19 ст. Закона № 422-ФЗ).
Что касается нарушения общих запретов на торговлю (продажа самогона, Орудия и т.п.), то оно будет поводом для привлечения продавца к административной или даже уголовной ответственности.
