АУСН с 2023 года

[Собака]

С 01.07.2022 бизнесмены четырех регионов страны вправе применять автоматизированную упрощенную систему налогообложения. С 1 января 2023 года меняются некоторые правила работы на АУСН.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Что такое АУСН​

АУСН – это специальный налоговый режим, на котором процессы расчета налогов и предоставления отчетности автоматизированы.
Налогоплательщику на АУСН не придется разбираться в тонкостях и изменениях законодательства при формировании налогооблагаемой базы, так как эта функция возложена на уполномоченный банк.

Какие банки работают с АУСН​

На сегодняшний день уполномоченных банков восемь:

1. Сбербанк;
2. Тинькофф;
3. Модульбанк;
4. Точка;
5. Промсвязьбанк;
6. Альфа-банк;
7. ВТБ;
8. Ак Барс Банк.

Кто может применять АУСН​

С 1 июля 2022 года работать на АУСН могли только вновь зарегистрированные компании и предприниматели.
А с 01.01.2023 на АУСН смогут перейти все юрлица и ИП, удовлетворяющие условиям:

• регистрация в Москве, Московской и Калужской областях или Татарстане;
• доходы – не более 60 млн рублей;
• остаточная стоимость основных средств – не более 150 млн рублей;
• численность персонала – максимум 5 человек, включая исполнителей по договорам ГПХ;
• среди персонала нет налоговых нерезидентов;
• наемные работники не привлекаются к работам, которые дают право досрочного выхода на пенсию;
• доля участия других компаний – не более 25%;
• наличие одного или нескольких счетов только в уполномоченных банках.

Автоматизированную упрощенку нельзя совмещать с другими специальными режимами, даже если бизнес подходит под условия их применения.

Кто не вправе применять АУСН​

Не вправе применять автоматизированную упрощенку налогоплательщики из п. 2 ст. 3 закона 17-ФЗ от 25.02.2022:

• банки, кредитные, микрокредитные и другие организации финансового сектора;
• страховщики;
• ломбарды;
• продавцы подакцизных товаров;
• букмекерские конторы и казино;
• граждане, ведущие частную практику;
• КФХ и другие.

Как перейти на АУСН​

Для перехода на АУСН нужно подать уведомление в ИФНС так же, как и для перехода на обычную упрощенку. Сделать это можно двумя способами:

1. Через уполномоченный банк.
2. Через личный кабинет ИП или юрлица на официальном сайте ФНС.

Срок для перехода на АУСН​

Для перехода на автоматизированную упрощенку применяется общее правило: действующий бизнес вправе начать применять спецрежим только с 1 января и при условии, что до 31 декабря предыдущего года налогоплательщик направил уведомление в ФНС.

Соответственно для работы на АУСН в 2023 году, нужно уведомить налоговую до 31.12.2022.

Согласно письму ФНС от 12.10.2022 № СД-4-3/13618@, те, кто в данный момент применяют режимы УСН или ЕСХН, могут с 1 января перейти на АУСН. Для этого до 31 декабря 2022 года (включительно) нужно направить в ИФНС электронное уведомление, заполненное в личном кабинете налогоплательщика. В уведомлении необходимо проставить признак отказа от прежнего налогового режима. В таком случае не придется направлять в ИФНС форму № 26.2-3 для УСН и форму № 26.1-3 для ЕСХН.

Что касается новичков, то для перехода на АУСН у них есть 30 дней с момента регистрации. При этом если налогоплательщик уже успел подать уведомление о переходе на УСН или ЕСХН, то возможно уточнить режим в пределах тех же 30 календарных дней с момента регистрации.

Для этого нужно уведомить налоговую о переходе на АУСН, путем заполнения экранной формы уведомления в личном кабинете. В форме обязательно проставить признак отзыва уведомления, которое подавали ранее для применения УСН или ЕСХН.

Налоги на АУСН​

Налог на АУСН аналогично обычной упрощенке освобождает бизнес от уплаты:

• НДС, кроме ввозного и «агентского» налога;
• налога на прибыль, который рассчитывается по обычной ставке 20%;
• налога на имущество организаций, за исключением недвижимости, для которой налоговая база – это кадастровая стоимость.
• НДФЛ с доходов от бизнеса;
• налога на имущество физлиц, которое используется в бизнесе.

Ставка налога зависит от выбранной базы:

• «доходы» – 8%;
• «доходы минус расходы» – 20%.

Для тех, кто выбирает АУСН 20%, установлен минимальный налог – 3% от всех доходов. Его придётся заплатить, если по итогам года бизнес получит убыток, доход, равный нулю, либо налог, рассчитанный в обычном порядке, окажется меньше минимального налога.
ФНС самостоятельно рассчитает налог автоматизированного упрощенца по данным:

• онлайн-касс;
• уполномоченных банков;
• личного кабинета налогоплательщика, в котором последний будет отражать доходы, полученные минуя онлайн кассу или расчетный счет.

Агентский НДФЛ на АУСН​

Функции налогового агента по НДФЛ на АУСН разделены между налогоплательщиком и уполномоченным банком. Первый ведет кадровый учет, рассчитывает зарплату и отправляет последнему реестр со сведениями о начисленных персоналу доходах, правах на налоговые вычеты, а также поступивших на исполнение постановлениях ФССП или исполнительных листах.

Банк рассчитывает НДФЛ и информирует об этом клиента максимум на следующий день. Работодателю остается только заплатить налог в бюджет и перечислить зарплату работникам.

Уполномоченный банк передаст в ФНС сведения о датах выплаты и суммах зарплаты работников АУСНщика в течение пяти дней после завершения месяца.

Если по какой-либо причине работодатель не передал в банк данные о зарплате персонала, то аналогичную процедуру нужно проделать в личном кабинете налогоплательщика также в течение пяти дней месяца следующего за месяцем выплаты доходов.

Страховые взносы на АУСН​

Налогоплательщики на автоматизированной упрощенке не платят страховые взносы за исключением взносов на травматизм. Для них установлена фиксированная сумма в год независимо от количества сотрудников. В 2023 году это 2 217 рублей.

Отчетность на АУСН​

Компании и ИП на АУСН не сдают отчетность по налогу, уплачиваемому на АУСН, страховым взносам и НДФЛ агента, а также СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М, за исключением сведений об отдельных лицах. Данные о зарплате, стаже и налогах работников государство получит от уполномоченного банка, на которые частично возложены функции налогового агента.

При этом налогоплательщики на АУСН обязаны сдавать:

• декларацию по ввозному НДС, если компания или ИП импортирует товар из стран ЕАЭС;
• бухгалтерскую отчетность – для организаций;
• СЗВ-ТД на работников;
• СЗВ-СТАЖ на сотрудников, которые в отчетном году были в отпуске за свой счет или в отпуске по уходу за ребенком от 1,5 до 3 лет или работали в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

С 1 января 2023 года отчеты СЗВ-ТД и СЗВ-СТАЖ будут передаваться в рамках единой формы ЕФС-1. Корректироваться или отменяться сведения за периоды до 2023 года, переданные по действующим на тот момент формам (таким как СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД), будут через старые формы, т.е. через СВЗ-КОРР, СЗВ-ТД соответственно.

Для просмотра ссылки необходимо нажать Вход или Регистрация