На этот раз поговорим о типичных схемах в торговле, которые известны налоговым инспекторам и которые они ищут в первую очередь.
А также о том, что ждёт торговые компании в ходе проверок и как снизить риски.
1. Завысили покупную стоимость товара
В этой схеме товар закупается не напрямую у производителя, а через посредников. В одном из споров налоговая доказала, что посредники, которые осуществляли ввоз, хранение и транспортировку импортного товара, контролировались налогоплательщиком (Постановление АС Дальневосточного округа от 04.05.2021 № А51-25159/19).
2. Доставляли товар своими силами
В этом споре было доказано, что доставку товара для налогоплательщика осуществляли ИП на спецрежимах. Однако документы были оформлены от других контрагентов, которые работают с НДС. Проверка этих контрагентов показала, что их основной вид деятельности – оптовая торговля, у них нет ресурсов для оказания транспортных услуг, они не предоставили путевые листы и ТТН (Постановление АС Центрального округа от 05.08.2021 № А35-10154/19).
3. Раздробились искусственно
Искусственное дробление доказывается с помощью признаков взаимозависимости и подконтрольности участников. Это, в частности, совпадение директоров, учредителей, IP-адресов, сайта, почты, телефонов, работа под одной вывеской, одинаковые ассортимент и поставщики, единая ценовая и маркетинговая политика, единая система лояльности, общая инкассация выручки и прочее (Постановление АС Северо-Кавказского округа от 30.06.2021 № А32-18824/20).
4. Скрыли выручку
Доказательством сокрытия доходов послужили изъятые оперативниками журналы с заправочных станций, выручка в которых превышала официально заявленную. Кассиры подтвердили наличие двойной бухгалтерии (Постановление АС Волго-Вятского округа от 18.12.2020 № А39-1970/19).
5. Продали товар однодневкам
Если цена сильно занижена и покупатели имеют признаки фирм-однодневок, проверяющие могут пересчитать НДС с реализации по рыночным ценам. Но в данном случае, контролеры пошли другим путём и попытались снять вычет по НДС, уплаченному на таможне, т.к. цена, указанная в таможенной декларации, была намного выше той, по которой товар впоследствии продали. Суд поддержал компанию, не позволив снять вычет по НДС при ввозе товаров (Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 25.12.2019 № А78- 16153/2018).
6. Не заплатили НДС с премий, полученных от поставщика
Для увеличения объёма продаж продавцы предоставляют покупателям стимулирующие премии. Но налоговики пытаются обложить эти премии НДС (подп. 2 п. 1 ст. 162, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК). Дилер продавал автомобили конечным покупателям. Размер премий напрямую зависел от суммы скидок, предоставленных покупателям.
Суд решил, что премии являлись выплатами в счёт увеличения дохода налогоплательщика (постановление АС Волго-Вятского округа от 19.01.2021 № А29-14874/2019). Основной аргумент против налогоплательщика - формулировка в договоре о том, что стимулирующие премии полностью или частично компенсируют сопутствующие затраты и потери дилера.
А также о том, что ждёт торговые компании в ходе проверок и как снизить риски.
1. Завысили покупную стоимость товара
В этой схеме товар закупается не напрямую у производителя, а через посредников. В одном из споров налоговая доказала, что посредники, которые осуществляли ввоз, хранение и транспортировку импортного товара, контролировались налогоплательщиком (Постановление АС Дальневосточного округа от 04.05.2021 № А51-25159/19).
2. Доставляли товар своими силами
В этом споре было доказано, что доставку товара для налогоплательщика осуществляли ИП на спецрежимах. Однако документы были оформлены от других контрагентов, которые работают с НДС. Проверка этих контрагентов показала, что их основной вид деятельности – оптовая торговля, у них нет ресурсов для оказания транспортных услуг, они не предоставили путевые листы и ТТН (Постановление АС Центрального округа от 05.08.2021 № А35-10154/19).
3. Раздробились искусственно
Искусственное дробление доказывается с помощью признаков взаимозависимости и подконтрольности участников. Это, в частности, совпадение директоров, учредителей, IP-адресов, сайта, почты, телефонов, работа под одной вывеской, одинаковые ассортимент и поставщики, единая ценовая и маркетинговая политика, единая система лояльности, общая инкассация выручки и прочее (Постановление АС Северо-Кавказского округа от 30.06.2021 № А32-18824/20).
4. Скрыли выручку
Доказательством сокрытия доходов послужили изъятые оперативниками журналы с заправочных станций, выручка в которых превышала официально заявленную. Кассиры подтвердили наличие двойной бухгалтерии (Постановление АС Волго-Вятского округа от 18.12.2020 № А39-1970/19).
5. Продали товар однодневкам
Если цена сильно занижена и покупатели имеют признаки фирм-однодневок, проверяющие могут пересчитать НДС с реализации по рыночным ценам. Но в данном случае, контролеры пошли другим путём и попытались снять вычет по НДС, уплаченному на таможне, т.к. цена, указанная в таможенной декларации, была намного выше той, по которой товар впоследствии продали. Суд поддержал компанию, не позволив снять вычет по НДС при ввозе товаров (Постановление АС Восточно-Сибирского округа от 25.12.2019 № А78- 16153/2018).
6. Не заплатили НДС с премий, полученных от поставщика
Для увеличения объёма продаж продавцы предоставляют покупателям стимулирующие премии. Но налоговики пытаются обложить эти премии НДС (подп. 2 п. 1 ст. 162, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК). Дилер продавал автомобили конечным покупателям. Размер премий напрямую зависел от суммы скидок, предоставленных покупателям.
Суд решил, что премии являлись выплатами в счёт увеличения дохода налогоплательщика (постановление АС Волго-Вятского округа от 19.01.2021 № А29-14874/2019). Основной аргумент против налогоплательщика - формулировка в договоре о том, что стимулирующие премии полностью или частично компенсируют сопутствующие затраты и потери дилера.
