Под дроблением бизнеса принято понимать искусственное создание нескольких лиц для соблюдения критериев, установленных для применения специальных налоговых режимов.
Принципы определения схем дробления бизнеса приведены в письме ФНС России от 29.12.2018 № ЕД-4-2/25984.
В качестве доказательств, свидетельствующих о применении схемы «дробления бизнеса», следующие обстоятельства:
Дробление бизнеса происходит между несколькими лицами, применяющими ЕНВД (до 2021 года), УСН или Патент, чтобы основной участник, осуществляющий деятельность, не исчислял и не уплачивал НДС, налог на прибыль организаций и налог на имущество организаций;
Применение схемы дробления бизнеса повлияло на условия и экономические результаты деятельности всех участников схемы — привело к уменьшению налоговых обязательств или к тому, что эти обязательства практически не изменились при масштабировании деятельности;
Налогоплательщик, участники, должностные лица или лица, осуществляющие фактическое управление деятельностью, выступают выгодоприобретателями от дробления бизнеса;
Участники схемы занимаются аналогичным видом экономической деятельности;
Создание участников схемы в течение небольшого временного периода непосредственно перед расширением производственных мощностей или увеличением численности персонала;
Участники схемы несут расходы друг за друга;
Прямая или косвенная взаимозависимость участников схемы дробления бизнеса (родственные отношения, участие в органах управления, служебная подконтрольность и т.п.);
Персонал перераспределяется между участниками схемы формально, без изменения должностных обязанностей;
У подконтрольных лиц отсутствуют кадровые ресурсы;
Участники схемы используют одни и те же вывески, помещения, контакты, сайт, контрольно-кассовую технику, терминалы и т.п.;
У всех участников схемы общий поставщик и покупатели;
Одни и те же лица занимаются фактическим управлением деятельностью участников схемы;
У участников схемы единые службы по ведению бухучета, кадрового делопроизводства, юридическому сопровождению и т.д.;
Одни и те же лица представляют интересы по взаимоотношениям с госорганами и иными контрагентами;
Показатели деятельности, такие как численность персонала, занимаемая площадь и размер получаемого дохода, близки к предельным значениям, ограничивающим право на применение специальной системы налогообложения;
Данные бухучета налогоплательщика с учетом вновь созданных организаций могут указывать на снижение рентабельности производства и прибыли;
Поставщики и покупатели распределяются между участниками схемы, исходя из применяемой ими системы налогообложения.
Важно понимать, что перечень не является исчерпывающим. Каждую конкретную ситуацию налоговики оценивают индивидуально, а указанные признаки рассматриваются в совокупности.
Принципы определения схем дробления бизнеса приведены в письме ФНС России от 29.12.2018 № ЕД-4-2/25984.
В качестве доказательств, свидетельствующих о применении схемы «дробления бизнеса», следующие обстоятельства:
Дробление бизнеса происходит между несколькими лицами, применяющими ЕНВД (до 2021 года), УСН или Патент, чтобы основной участник, осуществляющий деятельность, не исчислял и не уплачивал НДС, налог на прибыль организаций и налог на имущество организаций; Применение схемы дробления бизнеса повлияло на условия и экономические результаты деятельности всех участников схемы — привело к уменьшению налоговых обязательств или к тому, что эти обязательства практически не изменились при масштабировании деятельности; Налогоплательщик, участники, должностные лица или лица, осуществляющие фактическое управление деятельностью, выступают выгодоприобретателями от дробления бизнеса; Участники схемы занимаются аналогичным видом экономической деятельности; Создание участников схемы в течение небольшого временного периода непосредственно перед расширением производственных мощностей или увеличением численности персонала; Участники схемы несут расходы друг за друга; Прямая или косвенная взаимозависимость участников схемы дробления бизнеса (родственные отношения, участие в органах управления, служебная подконтрольность и т.п.); Персонал перераспределяется между участниками схемы формально, без изменения должностных обязанностей; У подконтрольных лиц отсутствуют кадровые ресурсы; Участники схемы используют одни и те же вывески, помещения, контакты, сайт, контрольно-кассовую технику, терминалы и т.п.; У всех участников схемы общий поставщик и покупатели; Одни и те же лица занимаются фактическим управлением деятельностью участников схемы; У участников схемы единые службы по ведению бухучета, кадрового делопроизводства, юридическому сопровождению и т.д.; Одни и те же лица представляют интересы по взаимоотношениям с госорганами и иными контрагентами; Показатели деятельности, такие как численность персонала, занимаемая площадь и размер получаемого дохода, близки к предельным значениям, ограничивающим право на применение специальной системы налогообложения; Данные бухучета налогоплательщика с учетом вновь созданных организаций могут указывать на снижение рентабельности производства и прибыли; Поставщики и покупатели распределяются между участниками схемы, исходя из применяемой ими системы налогообложения.Важно понимать, что перечень не является исчерпывающим. Каждую конкретную ситуацию налоговики оценивают индивидуально, а указанные признаки рассматриваются в совокупности.
